Счет ндс не облагается

Как правильно: «без НДС» или «НДС не облагается» и в чем разница


Бесплатная юридическая консультация:

Надежные бухгалтерские услуги

Бухгалтерское обслуживание от проверенных партнеров СКБ Контур. Для тех, кто хочет делегировать бухгалтерию профессионалам.

Оглавление:

Работая с договорами, можно встретить пометки «без НДС» и «НДС не облагается» при определении цены договора, отгрузочных документах, счетах-фактурах. В статье расскажем, чем отличаются «Без НДС» и «НДС не облагается» и какую формулировку указывать в документах.

Что значит «без НДС»

Указание в документах «без НДС» означает, что в сумму продажи не включен налог. Организации, делающие такую пометку, не платят налог или временно освобождены от его уплаты.

От уплаты НДС освобождены фирмы на спецрежимах — УСН, ЕСХН, ЕНДВ, ПСН и компании, совмещающие несколько режимов (об уплате НДС на упрощенке мы писали здесь). Спецрежимы удобны тем, что заменяют ряд налогов, в том числе НДС.

Компании и ИП на ОСН тоже могут продавать товары и оказывать услуги без налога, если соблюдают лимит выручки за квартал и не производят подакцизные товары. Выручка, полученная за 3 последовательных месяца, должны быть не больше 2 млн. рублей. Превысив лимит, налогоплательщик утратит возможность не уплачивать налог.


Бесплатная юридическая консультация:

Какие документы собрать, чтобы получить освобождение от НДС

Организации и предприниматели, стремящиеся избавиться от уплаты налога, по условиям ст. 145 НК РФ представляют в налоговую документы:

  • уведомление об использовании права на освобождение от налога;
  • выписка из бухбаланса и данные отчета о финрезультатах;
  • выписка из книги учета (для ИП);
  • выписка из книги продаж.

Подготовьте и направьте в налоговую комплект документов до 20 числа месяца, в котором начали применять льготу. Использовать полученную льготу можно не меньше года, если не будут нарушены условия.

Работа без НДС имеет много плюсов: не надо начислять и платить налог, составлять декларацию и заполнять книгу покупок. Но при этом, работать без налога может быть невыгодно, ведь заключая договор с организацией, которая не платит НДС, покупатель не сможет получить вычет, поэтому многие контрагенты выбирают компании, уплачивающие налог в общем порядке.

Что значит «НДС не облагается»

Обширный список товаров, работ, услуг и операций, освобожденных от НДС, приведен в статье 149 НК РФ. Вот операции, освобожденные от налога (ряд операций из перечня требует наличия лицензии, если у организации её нет, она не может применять освобождение от налога):

  • продажа или передача для собственных нужд религиозной литературы и атрибутики;
  • банковские операции, выполненные банками (кроме инкассации);
  • продажа изделий художественных промыслов народа;
  • услуги страховщиков и негосударственных пенсионных фондов;
  • лотереи, проводимые по решению органов власти;
  • продажа промышленных продуктов с содержанием драгметаллов, лома и отходов;
  • реализация обрабатывающим предприятиям необработанных алмазов;
  • передача товаров, имущественных прав, оказание услуг в рамках благотворительности;
  • продажа билетов и абонементов, организациями физкультуры и спорта;
  • операции займа и РЕПО;
  • прочие операции, перечисленные в п. 3 ст. 149 НК РФ.

А вот товары, работы и услуги, освобожденные от налога:


Бесплатная юридическая консультация:

  • медицинские, санитарные, косметические, ветеринарные услуги и товары;
  • услуги по уходу за инвалидами, престарелыми, больными;
  • услуги по уходу за детьми и организации досуга;
  • ритуальные товары и услуги;
  • продовольственные товары, произведенные образовательными и медицинскими учреждениями;
  • перевозки населения;
  • продажа почтовых марок, конвертов, открыток и других почтовых изделий;
  • гарантийное обслуживание техники;
  • реставрация и восстановление исторических зданий, памятников и объектов культуры;
  • прочие, перечисленные в п. 2 ст. 149 НК РФ.

Освободиться от НДС имеют шанс только компании, работающие в собственных, а не в чужих интересах по агентским соглашениям, договорам поручения или комиссии. Еще одно важное условие — отделять и раздельно учитывать операции, облагаемые и необлагаемые налогом.

Счет-фактура без НДС, когда и кто применяет

Важное отличие фирм, освобожденных от налога по ст. 145 НК РФ, от спецрежимников — необходимость выставлять счета-фактуры с отметкой «без НДС». Им нужно составлять счета-фактуры при реализации услуг, товаров и выполнения работ, а также при получении предоплаты от покупателей, и регистрировать счет-фактуру в книге продаж.

Кроме того, такие счета-фактуры могут составлять организации и ИП на спецрежимах или осуществляющие операции и реализующие товары, освобожденные от налогообложения по ст. 149 НК РФ. У них нет обязанности составлять счета-фактуры, но они имеют право это делать, например, по просьбе покупателя. Продавец по своему решению соглашается или отказывает в такой просьбе, при этом он не получит никаких обязанностей и ничего не потеряет. Для этого правильно заполняйте документ. Раньше в счетах указывали «НДС не облагается», но сейчас в полях 7 и 8 проставляются пометки «Без НДС». Регистрировать счет-фактуру в книге продаж им не требуется, но при желании зарегистрировать документ, право сохраняется.

Контрагент, который получил счет-фактуру без НДС, не вносит документ в книгу покупок, так как налог в ней отсутствует. При отсутствии налога нечего принимать к вычету, и использовать его не получится даже при наличии оформленных документов.

Указание НДС в договоре

Оформляя договор, указывайте предмет договора, цену сделки, порядок расчетов и НДС. Указание цены договора без НДС может привести к увеличению цены на сумму налога. Если вы не обязаны платить налог, указывайте «без НДС» или «НДС не облагается» и основание освобождения от налога.


Бесплатная юридическая консультация:

Когда продавец применяет спецрежим и освобожден от НДС, он указывает в договоре с покупателем цену с пометкой «НДС не облагается», аналогичную пометку оставляют компании, выполняющие сделки, освобожденные от налога по ст. 149 НК РФ. В договоре нужно сделать ссылку на факт освобождения организации-продавца от уплаты налога. Как правило, конфликтных ситуаций в данном случае не бывает, так как необходимость исчислять НДС отсутствует, и выделять НДС в цене договора не обязательно.

Налогоплательщики, которые не платят налог на основе ст. 145 НК РФ, при реализации товаров обязательно составляют счета-фактуры, не выделяя НДС. При этом на документах пишут «Без НДС», аналогичная пометка проставляется в договоре. Организация-продавец должна сделать в договоре ссылку на основание, по которому получены льготы, и подтвердить право на них соответствующими документами.

Автор статьи: Елизавета Кобрина

Облачный сервис Контур.Бухгалтерия подходит компаниям на спецрежимах, освобожденным от уплаты НДС. Ведите учет вместе с коллегами, начисляйте зарплату, формируйте отчетность и отправляйте через интернет. Консультанты готовы оказать помощь в сложных ситуациях. Новым пользователям доступен целый месяц бесплатного использования сервиса.

Источник: http://www.b-kontur.ru/enquiry/533-bez-nds-ili-nds-ne-oblagaetsya


Бесплатная юридическая консультация:

Образец счета на оплату без НДС: заполняем правильно

Образец счет без НДС– с помощью такой фразы пользователи, которым требуется выставить своим покупателям счет на оплату без налога, пытаются найти в сети шаблон этого документа с правильным заполнением. В статье вы увидите ответы на все свои вопросы, и после прочтения материала сможете без труда заполнить счет без НДС.

Всегда ли нужен счет?

Строго говоря, обязанность поставщика выставлять счет на оплату, в том числе без НДС, не установлена ни одним законодательным актом. Но давайте подумаем, что такое счет? Это документ с указанием номенклатуры (перечня), цены, количества и общей стоимости покупки, на основании которого покупатель оплачивает приобретаемые им ТМЦ или услуги.

Таким образом, он представляет своего рода соглашение (особенно в случае единичной сделки – без заключения договора), в котором поставщик предлагает свои условия сделки, а покупатель соглашается на них. Поэтому, несмотря на то что порядок выставления счета никак не регламентирован, этот документ все-таки важен и должен быть заполнен безошибочно.

Однако бывают случаи, когда выставление счета обязательно:

  • если эта необходимость прямо указана в договоре;
  • если данная обязанность вытекает из особенностей заключенной сделки (например, счета за услуги связи, электричество и т. д.).

Зачем выставлять счет на оплату без НДС

Что касается счета на оплату без НДС, то его составление – в интересах, прежде всего, самого поставщика. Дело в том, что, внося плату просто по договору (без выставления счета), покупатель может сделать платеж, ошибочно указав в платежном поручении сумму с НДС – такие ситуации не редкость. Имея же перед собой документ, который еще раз напомнит, что покупка НДС не облагается, покупатель получит лишнее напоминание для того, чтобы заполнить наименование платежа правильно.


Бесплатная юридическая консультация:

Кстати, ситуации, когда покупатель указывает в платежке «в том числе НДС», имея на руках счет без выделенного налога, тоже частенько встречаются. Результат – возможные претензии налоговиков, считающих, что, получив предоплату с НДС, поставщик должен уплатить налог в бюджет. В таком случае счет на оплату без НДС, наряду со счет-фактурой и накладной без указания налога, поможет вам отстоять вашу правоту в спорах с налоговой.

Какая информация должна быть в счете без НДС

Здесь нет никаких особых тонкостей и сложностей: перечень реквизитов в счете без НДС точно такой же, как и в любом счете на оплату:

  1. Наименование поставщика, его ИНН и адрес.
  2. Банковские реквизиты поставщика (обычно их приводят в форме заполненного платежного поручения – это и наглядно, и удобно для покупателя).
  3. Порядковый номер счета, его дата.
  4. Наименование покупателя.
  5. Номер договора с покупателем (при наличии).
  6. Полная информация об услуге или товаре: наименование, количество, единица измерения, цена, общая стоимость.
  7. Должности, фамилии и подписи руководителя и главного бухгалтера поставщика.

Как заполнить табличную часть счета без НДС (образец)

Давайте рассмотрим образец счета на оплату без НДС:

  • В первой графе заполняем порядковый номер (номеров будет столько, сколько различных товаров или услуг вы продаете покупателю).
  • Во второй графе указываем единицу измерения.
  • В третьей графе проставляем количество.
  • В четвертой – цену.
  • В пятой – сумму товара или услуги.

Заполнив таким образом все графы для каждой номенклатуры, завершаем заполнение табличной части счета внесением в строку «Итого» общей суммы покупки.

Далее под таблицей указываем общую стоимость прописью и с обязательным добавлением в конце данной записи фразы «Без НДС».


Бесплатная юридическая консультация:

А для того чтобы повысить шансы верного заполнения вашим покупателем платежки (чтобы он не перепутал и не выделил в нем случайно сумму налога), рекомендуем вам в счете на оплату без НДС привести образец заполнения не только ваших банковских реквизитов, но и назначения платежа.

Для этих же целей в графах табличной части счета «Цена» и «Сумма» можно сделать соответствующие пометки. Тогда они будут выглядеть следующим образом «Цена (без НДС)», «Сумма (без НДС)».

Образец заполнения счета, не содержащий суммы налога, размещен на нашем сайте.

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/dokumenty_buhgalterskogo_ucheta/obrazec_scheta_na_oplatu_bez_nds_zapolnyaem_pravilno/

Бухгалтерский учет НДС: на что обратить внимание

Налог на добавленную стоимость – это косвенный налог, который входит в цену товаров (работ, услуг) и уплачивается покупателем, но его учет и перечисление в государственный бюджет осуществляет продавец (налоговый агент). Как отражать в бухучете операции, связанные с начислением входного НДС и налоговых обязательств?

Бесплатная юридическая консультация:

Правила учета НДС

Бухгалтерский учет по расчетам по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) зависит от того, как их облагают согласно Налоговому кодексу Украины (далее – НКУ). На основе этого Минфин своим приказом утвердил Инструкцию по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость от 01.07.1997 № 141 (далее – Инструкция № 141). Для бухучета НДС – это ключевой документ.

НДС-операции отражаются на следующих субсчетах:

  • 641 «Расчеты по налогам»,
  • 643 «Налоговые обязательства»,
  • 644 «Налоговый кредит»,
  • 315 «Специальные счета в национальной валюте».

Аналитические счета обеспечивают детализацию. Например, субсчет 641 обобщает показатели по различным налогам. Поэтому суммы НДС следует отражать на аналитическом счете «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» (п. 1 Инструкции № 141). Обычно используют субсчет 6412.

Система электронного администрирования НДС


Бесплатная юридическая консультация:

Субсчет 315 появился после внедрения системы электронного администрирования НДС. На нем учитываются средства на электронном НДС-счете, который Казначейство открывает плательщику НДС.

Субсчет 315 используют только для учета средств на электронном НДС-счете, а не для контроля регистрационной суммы НДС (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденная приказом Минфина от 30.11.1999 № 291).

Входной НДС

Налоговый кредит формируют по операциям:

  • приобретение или изготовление товаров и услуг;
  • приобретение внеоборотных активов;
  • получение налогооблагаемых услуг от нерезидента;
  • ввоз внеоборотных активов на таможенную территорию Украины по договорам оперативного или финансового лизинга;
  • ввоз товаров и/или необоротных активов на таможенную территорию Украины (п. 198.1 НКУ).

В общем случае бухгалтерский учет входного НДС зависит от того, какое событие было первым: списали средства или получили товары или услуги (п. 198.2 НКУ). Главным в операциях по входному НДС является факт регистрации налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН). Ведь без этого налогового кредита не будет. Исключение существует для операций, подтвержденных документами в соответствии с п. 201.11 НКУ.


Бесплатная юридическая консультация:

Для учета сумм НДС, не подтвержденных зарегистрированными в ЕРНН накладными, необходимо использовать аналитический субсчет 6442 «Налоговый кредит неподтвержденный».

В случае импорта товаров налоговый кредит возникает на дату уплаты НДС по налоговым обязательствам, а для операций по поставке услуг нерезидентом – на дату, когда плательщик составил налоговую накладную при условии ее регистрации в ЕРНН.

Налоговые обязательства

Продавец, который поставляет товары или услуги, начисляет налоговые обязательства по НДС (п. 185.1 НКУ). В общем случае датой возникновения налоговых обязательств является первая из следующих дат:

  • получение средств от покупателя/заказчика;
  • отгрузка товаров (п. 187.1 НКУ).

В случае поставки товаров или услуг следует ориентироваться на нижний порог для исчисления налогооблагаемой базы НДС:


Бесплатная юридическая консультация:

  • цену приобретения товара (услуги);
  • обычную цену самостоятельно изготовленных товаров (услуг);
  • остаточную стоимость необоротных активов (п. 88.1 НКУ).

Подпункт 1.3 Инструкции № 141 требует признавать налоговые обязательства по НДС на сумму превышения фактической себестоимости проданных товаров, работ, услуг над фактической ценой их продажи, хотя такой минимальной базы НКУ уже не содержит.

Инструкция № 141 не уточняет, на какие расходы списывать суммы превышения минимальной базы над договорной стоимостью. Однако по логике применения расходных счетов все доначисления НДС-обязательств, не связанные с поставкой необоротных активов, целесообразно отражать на субсчете 949 «Прочие расходы операционной деятельности». Пользоваться субсчетом 977 «Прочие расходы деятельности» следует, когда в соответствии доначисляются НДС-обязательства по необоротным активам.

Когда приобретаются или изготавливаются товары, услуги, необоротные активы, всю сумму НДС сразу нужно включать в налоговый кредит. Так нужно делать независимо от того, используются ли они в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности или в операциях, не являющихся объектом налогообложения или которые освобождены от обложения НДС (п. 198.3 НКУ).

Однако если такое приобретение не связано с хозяйственной деятельностью плательщика или приобретенные с НДС товары, услуги, необоротные активы планируется использовать в хозяйственной деятельности или в операциях, которые не облагаются НДС, обязательно стоит начислить условные налоговые обязательства по НДС (п. 198.5 НКУ).

Условные налоговые обязательства определяются по товарам, услугам, необоротным активами, приобретенным для использования в:


Бесплатная юридическая консультация:

  • не налогооблагаемых операциях – на дату их приобретения;
  • налогооблагаемых операциях, но начали использовать в необлагаемых операциях, – на дату начала их фактического использования, определенную в первичных документах.

Включать сумму условных налоговых обязательств сразу в состав расходов правильно, если при приобретении товаров (внеоборотных активов) не было известно об их будущем использовании в нехозяйственной деятельности или необлагаемых операциях. Иначе произойдет нарушение правил бухучета (п. 9 П(С)БУ 9 «Запасы»; п. 8 П(С)БУ 7 «Основные средства»; п. 11 П(С)БУ 8 «Нематериальные активы»; п. 10, 11 Инструкции № 141).

Весь «входной» НДС относится к налоговому кредиту. Если такие товары, услуги, необоротные активы в дальнейшем частично использовались в облагаемых операциях, частично – в необлагаемых, необходимо начислить налоговые обязательства по НДС. Кроме того, размер доли должен соответствовать доле использования таких товаров, услуг, необоротных активов в необлагаемых операциях.

По итогам года плательщик НДС проводит перерасчет налога, по результатам которого доначисляет (уменьшает) налоговые обязательства по НДС на основании расчета корректировки, зарегистрированного в ЕРНН (п. 199.4 НКУ).

Если у Вас остались вопросы по бухучету НДС — Вы можете обратиться за советом к нашим экспертам.

Источник: http://buhgalter911.com/news/news.html


Бесплатная юридическая консультация:

Учет НДС

Содержание темы » Учет НДС «:

01. Учет налоговых обязательств

Налоговые обязательства отражаются по кpедиту субсчета 641 «Расчеты по нaлогам» (аналитический счет «Расчеты пo НДС» и по дебету счетов или субсчетов:

01) 70 «Доходы от pеализации», 71 «Прочий операционный дoход», 74 «Прочие доходы», если

01.1) первым событием является отгрузка товара или выполнение работ / yслуг и т. п.;


Бесплатная юридическая консультация:

01.2) после поставки увеличивается сумма компенсации;

01.3) получены наличные средства зa товары (работы, услуги) [смотрите Учет розничной продажи товаров],

01.4) передается объект финансовой аренды (лизинга) арендатору (лизингополучателю),

01.5) поставлены товары (услуги), полученные в pамках договоров комисии (консигнации), поручительства, пoручения, доверительного управления, прочих подобных гражданско-правовых договоров;

01.6) признано комиссионером комиссионного вознаграждения;


Бесплатная юридическая консультация:

02) 643 «Налоговые oбязательства» в случаях:

02.1) получения предоплаты [а после поставки предварительно оплаченных товаров (работ, yслуг и т.п.) дeлаются проводки по дeбету счетов учета доходов (70, 71, 74) и кредиту cубсчета 643 «Налоговые обязательства»].

03) счета учету затрат в случаях:

03.2) ликвидации основных средств пo решению плательщика налога в cлучаях, предусмотренных законодательством;

03.4) непроизводственного использования материальных ценностей (кpоме основных средств), работ, услуг;

03.5) использование ранее приобретенных материальных цeнностей (кроме основных средств, БОНУС: Справочник «Основные средства»), pабот и услуг, в oперациях, не являющихся объектом налогообложения, oсвобожденных от налогообложения, не являющиxся хозяйственной деятельностью плательщика налога;


Бесплатная юридическая консультация:

03.6) превышения фактической себестоимости проданных тoваров, работ, услуг, над фaктической ценой их продажи [смотрите Учет уценки товаров, Учет продажи товара пo сниженной цене];

04) счета учета необоротных активов, зaпасов, капитальных инвестиций, расходов дeятельности — в случае осуществления предприятием oпераций по приобретению товаров, услуг, нeоборотных активов, во время пpиобретения или изготовления которых cуммы НДС были включены в cостав налогового кредита, если такие тoвары, услуги, необоротные активы пpедназначаются для их использования в oперациях, которые не являются объектом нaфлогообложения, освобожденных от налогообложения, которые нe является хозяйственной деятельностью налогоплательщика.

Дополнительно смотрите сборник Налоговая накладная.

02. Учет налогового кредита

Суммы налогового кредита отражаются пo дебету счета 641 «Расчеты пo налогам» (аналитический счет учета НДС).


Бесплатная юридическая консультация:

Дополнительно смотрите сборник Налоговый кредит.

При этом, если месяц получения права нa налоговый кредит (в большинстве случаев это — получение налоговой накладной) совпадает с месяцем проведения хозяйственной операции и первым событием является получение тoваров (работ, услуг и т.д.), то эти суммы НДС отражаются по кредиту счетов 63 «Pасчеты с поставщиками и пoдрядчиками», 68 «Расчеты по прочим oперациям» и 53 «Долгосрочные обязательства пo аренде».

Если первым событием являeтся предоплата, то суммы НДС отражаются пo кредиту субсчета 644. При получении после предоплаты товаров (работ, yслуг и т. п.) cуммы НДС отражаются пo дебету субсчета 644 и по кредиту упомянутых счетов 63, 68, 53.

Таблица 01. Бухгалтерский учет НДС пo несвоевременно полученным налоговым накладным

Если первое событие — пoлучение товаров (услуг)


Бесплатная юридическая консультация:

Получение товаров oт поставщика

Расчеты по нaлоговому кредиту (налоговая накладная пока не получена)

Получение налоговой накладной, зaрегистрированной в ЕРНН

Перечисление оплаты поставщику

Если первое событие — предоплата


Бесплатная юридическая консультация:

Перечисление оплаты поставщику

Расчеты по налоговому кpедиту (налоговая накладная пока не получена)

Получение налоговой накладной, зaрегистрированной в ЕРНН

Получение товаров oт поставщика

Суммы НДС, указанные в транспортных билетах, гoстиничных счетах, счетах на услуги, cтоимость которых определяется пo показателям приборов учета, кассовых чеках и других заменителях налоговых накладных, отражаются по дeбету субсчета 641 (аналитический счет «Pасчеты по налогу на добавленную cтоимость»), и по кредиту cубсчетов 372 «Расчеты с подотчетными лицaми» и 685 «Расчеты с дpугими кредиторами».


Бесплатная юридическая консультация:

При ввозе товаров нa таможенную территорию Украины налоговый кредит возникает нa основании таможенной декларации, которая подтверждает yплату налога. Cумма налогового кредита по ГТД отражается по дебету cубсчета 641 «Расчеты по налогам» (aналитический счет «Расчеты по налогу нa добавленную стоимость») и по кредиту счетов учета cоответствующих расчетов (смотрите Учет импорта >>>).

03. Учет налоговых векселей

Выдача контролирующему органу налоговых векселей нa сумму НДС при импорте некоторыми предприятиями, которые имеют право выдать такой вексель, отображается по дебету субсчета 643 «Hалоговые обязательства» и кредиту cчетов 51 «Долгосрочные векселя выдaнные» или 62 «Краткосрочных векселя выдaнные».

В месяце, в кoтором налоговый вексель считается погашенным, его сумма отображается пo дебету счетов 61 «Tекущая задолженность по долгосрочными oбязательствам» или 62 «Краткосрочные векселя выдaнные» и кредиту субсчета 641. В следующем отчетном периоде сумма векселя отражается по дебету cубсчета 641 и кредиту cубсчета 643 «Налоговые обязательства».

Погашение налогового векселя отражается по дeбету счетов 51 «Долгосрочные векселя выдaнные», 61 «Текущая задолженность по дoлгосрочными обязательствам» или 62 «Краткосрочных вeкселя выданные» и кредиту cчета 31 «Счета в банках». Oдновременно сумма векселя отражается по дебету cубсчета 641 и кредиту cубсчета 643 «Налоговые обязательства».

04. Учет корректировок НДС

При увеличении суммы НДС по результатам корректировок (при увеличении количества, увеличении цены и т.д.) делаются такие же проводки, как описано в пункте 01.

При уменьшении суммы НДС (при возврате, уменьшении количества, уменьшении цены и т. д.) делаются проводки, аналогичные приведенным в пункте 01, но методом сторно.

Пример смотрите на странице Уступка права требования (в случае получения аванса с последующей переуступкой).

05. Учет НДС по необлагаемой налогом или нехозяйственной деятельности

Если при­обретаемые (изготавливаемые) то­вары, yслуги, необоротные активы, по кoторым НДС был включен в cостав налогового кредита, пред­назначаются для иcпользования в операциях, не являющихся oбъек­том налогообложения, освобожден­ных от налогообложения, нe явля­ющихся хозяйственной деятельностью налогоплательщика, тo нужно начислить налоговые oбяза­тельства по НДС.

Cоглас­но пункту 198.5 НКУ нало­говые обязательства по упомянутым товарам (работам, услугам) начисляются на дату их приобретения.

Это начисление НДС отражается пo дебету счетов учета необоротных aк­тивов, запасов, капитальных инвестиций в нeоборотные активы, рас­ходов деятельности и по кредиту суб­счета 641.

Если приобретенные ранее запасы (работы, услуги) пpиобре­тались для использования в нало­гооблагаемых oперациях, а факти­чески стали иcпользоваться в не облагаемых или нехозяй­ственных операциях, то на дaту начала их факти­ческого использования нужно начислить налоговые обязательства пo НДС. Проводки — по дебету cчетов учета расходов (куда списываются эти затраты без НДС — туда и доначисленный по ним НДС) и по кредиту субсчета 641 (согласно пoдпункту 1.3 Инструкции №141).

В Инструкции № 141 некоторое время назад исчезла привязка на­логового кредита к хозяйственной деятельности. Согласно пункту 198.3 НКУ пpи приобретении товаров (услуг, необоротных aктивов) суммы НДС включаются в coстав налогового кредита вне зависимости от направления иx использования.

Согласно пyнктам 1.3, 1.4 Инcтрукции № 141, налогопла­тельщик должен отразить начисление НДС по необлага­емой или нeхозяйственной деятельности (по дебету счетов первоначальной стоимо­сти или расходов и по кредиту 641). Это вполне соответствует пункту 198.5 НКУ.

Правда пункт 11 Инструкции требует дополнительную «транзитную проводку»: начислять НДС по дебету 643 и кредиту 641, а уже потом обнулять субсчет 643 проводкой по дебету счетов учета затрат или учета первоначальной стоимости и пo кредиту субсчета 643. Эту лишнюю проводку в принципе можно не делать, исключив в данном случае использование субсчета 643.

Таблица 02. Учет НДС для необлагаемой или нехозяйственной деятельности

Источник: http://www.buhoblik.org.ua/uchet/zadolzhennosti/1845-uchet-nds.html

Облагаемые + необлагаемые операции: изюминки НДС-учета

Плательщикам, которые одновременно проводят облагаемые и не облагаемые НДС операции, «повезло» особенно. Ведь они должны еще пропорционально начислять НО по таким операциям. Причем данная процедура с 01.07.2015 г. существенно изменилась, а недосказанностей хватает. В связи с этим в статье мы расскажем обо всех нюансах ведения «пропорционального» распределения.

Главные тезисы

  • Пропорциональное начисление НО по ст. 199 НКУ проводят тогда, когда приобретения одновременно используются в облагаемых и не облагаемых НДС операциях.
  • При пропорциональном начислении НО не принимают в расчет операции начисления «компенсирующих» НО из п. 198.5 НКУ.
  • Расчет доли использования зависит от того, проводит ли налогоплательщик вместе с облагаемыми операциями еще операции, не являющиеся объектом обложения и освобожденные от НДС операции.
  • По окончании года делают перерасчет НО исходя из фактических объемов облагаемых и не облагаемых НДС операций за 2015 год, на основании которого составляют РК к сводной НН .
  • По ОС , приобретенным с 01.07.2015 г., перерасчет НО производят только по итогам одного календарного года (исходя из фактических объемов облагаемых и необлагаемых операций), а не трех, как было ранее.
  • По ОС, приобретенным после 01.07.2015 г., продолжают производить перерасчет НК в течение 3 лет, причем по старой процедуре, действовавшей до 01.07.2015 г.

Когда осуществляют распределение НК

В случае если приобретенные и/или изготовленные товары/услуги, необоротные активы частично используются в облагаемых налогом операциях, а частично — нет, п. 199.1 НКУ требует от налогоплательщика сделать следующее:

1) начислить НО исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с п. 189.1 НКУ;

2) составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать в ЕРНН сводную НН на общую сумму части уплаченного (начисленного) НДС во время их приобретения или изготовления, которая соответствует доле использования таких товаров/услуг, необоротных активов в не облагаемых налогом операциях.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Не применяют процедуру пропорционального начисления НО из ст. 199 НКУ в следующих случаях (п. 199.6 НКУ):— осуществление операций, предусмотренных п.п. 196.1.7 НКУ (реорганизация юрлиц);— поставка отходов и лома черных и цветных металлов, которые образовались в результате переработки, обработки, плавления товаров (сырья, материалов, заготовок и т. п.) на производстве, в строительстве, разборке (демонтаже) ликвидированных ОС и других подобных операций;— осуществление операций, предусмотренных п.п. 197.1.28 НКУ (поставки в части суммы компенсации разницы цен в виде производственной дотации).

Что касается остальных операций, то применение норм ст. 199 НКУ вызывает два вопроса:

1) какие операции относят к облагаемым для целей ст. 199 НКУ;

2) какие операции относят к необлагаемым для применения ст. 199 НКУ?

Что такое облагаемые и необлагаемые операции

Облагаемые НДС операции Вопрос с составом таких операций до 01.07.2015 г. не возникал, сейчас же ситуация изменилась. Ведь благодаря новым правилам начисления «компенсирующих» НО по п. 198.5 НКУ возникли неординарные налогооблагаемые операции. Чтобы было понятнее, о чем идет речь, проиллюстрируем это на примере.

Пример 1. Допустим, плательщик осуществляет только одни освобожденные от НДС операции (скажем, поставку периодических изданий, которые освобождаются от НДС на основании п.п. 197.1.25 НКУ). Он приобретает все товары (услуги) исключительно для использования в освобожденных от НДС операциях, показывает по ним НК и одновременно с этим начисляет НО по ставке 20 %. То есть формально у него есть облагаемые НДС операции и «компенсирующие» НО, начисленные по п. 198.5 НКУ.

Неужели в данном случае плательщик должен еще проводить и пропорциональное начисление НО по ст. 199 НКУ в части общехозяйственных расходов? По нашему мнению, это не логично.

По всей видимости, в числе облагаемых операций в ст. 199 НКУ не подразумевались операции начисления «компенсирующих» НО по п. 198.5 НКУ.

Это хорошо видно также из следующего. Если предположить, что к налогооблагаемым операциям в ст. 199 НКУ относятся и «компенсирующие» НО из п. 198.5 НКУ, то все товары, используемые в освобожденных и необлагаемых операциях, попадут под нормы ст. 199 НКУ. Ведь они фактически одновременно используются в облагаемых НДС операциях (при начислении «компенсирующих» НО) и в необлагаемых операциях (при их поставке покупателям). Но совершенно очевидно, что пропорционально начислять НО по ст. 199 НКУ по таким активам не нужно — по ним уже были начислены «компенсирующие» НО по п. 198.5 НКУ.

ВАЖНО! Для целей применения ст. 199 НКУ к облагаемым операциям не должны относиться операции начисления «компенсирующих» НО из п. 198.5 НКУ.

Так что если вы производите только освобожденные и необлагаемые операции и начисляете НО лишь по «компенсирующей» условной поставке из п. 198.5 НКУ, то пропорционально начислять НО согласно ст. 199 НКУ не нужно. В этом случае отражайте весь НК, а затем начисляйте на всю сумму товаров, услуг, необоротных активов, приобретенных с НДС (по которым был показан НК), НО по п. 198.5 НКУ.

Не облагаемые НДС операции По мнению налоговиков (письма ГФСУ от 07.08.2015 г. № 29163/7/, от 07.08.2015 г. № 29168/7/), для целей применения ст. 199 НКУ к необлагаемым относят операции, которые:

  • не являются объектом налогообложения;
  • освобождены от налогообложения.

С освобожденными операциями все более-менее ясно, так как большинство из них приведено в ст. 197 НКУ, а также в подразд. 2 разд. XX НКУ. И при использовании товаров/услуг, необоротных активов только в освобожденных операциях, налогоплательщик обязан начислить НО на основании абз. «б» п. 198.5 НКУ.

А вот приведенный в ст. 196 НКУ состав операций, которые не являются объектом налогообложения, достаточно широк. К примеру, в него попадает передача имущества в оперативную аренду (п.п. 196.1.2 НКУ), выплата в денежной форме заработной платы (п.п. 196.1.6 НКУ), а также ряд других «экстравагантных» операций. Но неужели при их совершении нужно пропорционально начислять НО? Разумеется, нет. Под такое пропорциональное начисление НО попадают только те операции, которые относятся именно к поставке товаров, услуг, необоротных активов.

При этом для применения процедуры пропорционального начисления НО из п. 199.1 НКУ нужно, чтобы активы использовались именно одновременно в указанных операциях. В основном это относится к расходам общехозяйственного характера (аренда и коммунальные платежи по зданию офиса и т. п.). Если же можно отделить непосредственно ту часть товаров (услуг), которую используют в необлагаемых (освобожденных) операциях, следует применять процедуру начисления «компенсирующих» НО с условной поставки из п. 198.5 НКУ.

В обобщенном виде порядок применения норм ст. 199 НКУ можно представить так, как показано ниже на рисунке.

Как определить долю необлагаемых операций

В соответствии с п. 199.2 НКУ долю использования товаров/услуг, необоротных активов в облагаемых налогом операциях определяют в процентах как отношение объемов поставки облагаемых НДС операций (без учета сумм НДС) за предыдущий календарный год к совокупным объемам поставки облагаемых и не облагаемых НДС операций (без учета сумм НДС) за этот же предыдущий календарный год. Определенную в процентах величину применяют в течение текущего календарного года.

Эту долю используют для проведения корректировки сумм НДС, которые входят в НК по операциям, указанным в п. 199.1 НКУ (п. 199.5 НКУ). Порядок расчета такой доли был разъяснен в уже упоминавшихся письмах ГФСУ от 07.08.2015 г. № 29163/7/, от 07.08.2015 г. № 29168/7/.

Между тем, проблема состоит в том, что они не вполне «стыкуются» между собой.

Так, в письме ГФСУ от 07.08.2015 г. № 29168/7/был предложен подход, в целом соответствующий нормам НКУ. Однако он подходит лишь для ситуации, когда налогоплательщик проводит одновременно с облагаемыми операциями либо необлагаемые, либо освобожденные от НДС операции (только один вид «без-НДС-ных» операций). При этом налогоплательщик не производит в отчетном периоде и не облагаемые, и освобожденные от НДС операции (т. е. двух видов «без-НДС-ных операций» у него нет). Тогда все просто.

1. Если есть облагаемые НДС операции и один вид необлагаемых операций (операции, не являющиеся объектом обложения НДС или освобожденные от НДС операции).

В периоде использования товаров/услуг, необоротных активов начислите пропорциональные НО по следующей процедуре.

Возьмите долю использования товаров/услуг, необоротных активов в облагаемых налогом операциях, которая была указана в гр. 6 стр. 1 «Частка* використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях (колонка 5×100 %/колонка 4)» табл. 1 приложения 7 (Д7) к декларации за январь 2015 года. А затем рассчитайте методом «от обратного» долю необлагаемых операций (ДН) так:

где ДО — доля использования товаров/услуг, необоротных активов в облагаемых налогом операциях, определенная в гр. 6 стр. 1 табл. 1 приложения Д7 к декларации по НДС за январь 2015 года, %.

Далее НО на товары (услуги) и необоротные активы, приобретенные после 01.07.2015 г. для использования в операциях из п. 199.1 НКУ, определите следующим образом:

где СП — стоимость приобретения товаров (услуг) и необоротных активов (без НДС), которые одновременно используют в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, грн;

Ст — ставка НДС: зависит от того, по какой ставке был отражен НК на такие товары (услуги) и необоротные активы (20 % или 7 %).

Пример 2. Плательщик осуществляет облагаемые и освобожденные от НДС операции (поставка периодических изданий). Указанная в гр. 6 стр. 1 табл. 1 приложения Д7 к декларации по НДС за январь 2015 года доля составляет 30 % (До). Стоимость услуг, полученных для одновременного использования в облагаемых и в не облагаемых НДС операциях, составила за август 2015 годагрн с НДС (в том числе НДС — 2000 грн).

Плательщик отражает в августе НК в размере 2000 грн, а затем оформляет НН и доначисляет НО на сумму, которую определяет так:

По окончании года делают перерасчет НО. Так, согласно п. 199.4 НКУ налогоплательщик по итогам календарного года осуществляет перерасчет доли использования товаров/услуг и необоротных активов в облагаемых НДС операциях исходя из фактических объемов проведенных в течение года облагаемых и не облагаемых НДС операций. На основании проведенного перерасчета оформляют РК к сводным НН и корректируют НО.

Процедура проведения такого перерасчета четче будет вырисовываться к концу года после разработки новой декларации по НДС.

Однако уже сейчас нужно обратить внимание на такой момент: в расчете доли использования товаров/услуг и необоротных активов в облагаемых НДС операциях не должны принимать участия облагаемые НДС операции по «компенсирующей» условной поставке из п. 198.5 НКУ. Иначе пропорции будут искажены! Поясним это на примере.

Пример 3. Допустим, что плательщик осуществляет облагаемые и освобожденные от НДС операции. При этом в августе было приобретено и реализовано товаров на 1200 грн с НДС для использования в освобожденной деятельности и товары на такую же сумму для использования в облагаемой НДС деятельности. Для наглядности предположим, что все товары были проданы в этом же месяце по себестоимости.

Тогда по данным операциям будут начислены «компенсирующие» НО на сумму 200 грн (1000 × 20 %), объем облагаемых НДС операций составит без НДС 2000 грн (1000 + 1000), освобожденных — 1000 грн.

Очевидно, что в данном случае доля облагаемых операций (До), равно как и необлагаемых (Дн), должна составить 50 %:

Однако если включить в расчет «компенсирующие» НО, пропорции будут искажены:

Соответственно доля необлагаемых операций будет необоснованно занижена, что приведет к занижению НО по пропорциональному распределению.

Скажем, если стоимость услуг, одновременно используемых в облагаемых и освобожденных от НДС операциях, составила за месяц 600 грн с НДС (НДС — 100 грн), то НО по пропорциональному распределению составят:

1) вариант «без “компенсирующих” НО»:

2) вариант «с учетом “компенсирующих” НО»:

То есть сумма НО будет занижена на 16,67 грн (50 – 33,33).

НЮАНС. В действующей форме декларации по НДС не разграничиваются НО, начисленные по обычным операциям, и «компенсирующие» НО. Все облагаемые НДС операции по разъяснениям контролеров указывают в стр. 1.1 «операції, що оподатковуються за основною ставкою» декларации. Поэтому уже сейчас нужно вести аналитику и учитывать отдельно «компенсирующие» НО.

2. Если есть облагаемые НДС операции, а также операции, не являющиеся объектом обложения НДС и освобожденные от НДС операции, то процедура расчета доли необлагаемых операций усложняется. Связано это с тем, что налоговики сейчас требуют составлять отдельные сводные НН на «компенсирующие» НО.

В частности, в письме ГФСУ от 07.08.2015 г. № 29163/7/было предписано составлять две сводные НН:

  • одну НН — на сумму НО, начисленных на стоимость товаров/услуг, использованных (предназначенных для использования) в освобожденных от налогообложения операциях;
  • вторую НН — на сумму НО, начисленных на стоимость товаров/услуг, использованных (предназначенных для использования) в операциях, которые не являются объектом налогообложения.

В верхней левой части таких НН следует сделать соответствующую пометку «Х» и указать соответствующий тип причины (08, 09 соответственно).

При таком раскладе не получится использовать метод «от обратного» и определить долю необлагаемых операций на основе доли облагаемых операций из п. 199.2 НКУ (как это предусмотрено в п. 199.5 НКУ).

Долю использования товаров (услуг) придется рассчитывать по каждому виду необлагаемой деятельности.

В частности, если плательщик осуществляет операции, не являющиеся объектом обложения НДС (к примеру, поставку услуг не на таможенной территории Украины) и операции, освобожденные от НДС, долю можно рассчитать так.

НО, которые показывают в НН, оформленной с типом причины «08» (НО(1)) определяют следующим образом:

где СП — стоимость приобретения товаров, услуг (без НДС), которые используются в не облагаемых НДС операциях (не являющихся объектом обложения НДС и освобожденных от обложения НДС), грн;

Ст — ставка НДС (20 %);

Дн(1)— доля использования товаров/услуг, необоротных активов в операциях, которые не являются объектом обложения НДС, %.

При этом показатель Дн(1) определяют так:

где Он— объемы поставки операций, которые не являются объектом обложения операций за предыдущий календарный год, грн;

Оо — общий объем поставки облагаемых и не облагаемых НДС операций (не являющихся объектом обложения НДС и освобожденных от обложения НДС), без учета НДС за предыдущий календарный год, грн.

НО, показываемые в НН, оформленной с типом причины «09» (НО(2)), определяют так:

где Дн(2) — доля использования товаров/услуг, необоротных активов в операциях, которые освобождены от обложения НДС, %.

Показатель Дн(2) можно рассчитать так:

где Оосв — объемы поставки операций, которые освобождены от обложения НДС, за предыдущий календарный год, грн.

Пример 4. Плательщик оказывает услуги нерезиденту с местом поставки их не на территории Украины (необъектные услуги), а также осуществляет операции, освобожденные от обложения НДС, и операции, облагаемые НДС.

Общий объем поставок за 2014 год составил:

  • операции, не являющиеся объектом обложения НДС (стр. 3 и стр. 4 декларации по НДС), —грн;
  • операции, освобожденные от обложения НДС (стр. 5 декларации по НДС), —грн;
  • общий объем операций (стр. 6 декларации по НДС) —грн (без НДС).

Сумма услуг, приобретенных в ноябре 2015 года, которые относятся ко всем видам деятельности (административные расходы), составилас НДС (в том числе НДС — 4000 грн). Плательщик показал НК по этим услугам на сумму 4000 грн.

В конце ноября оформляют две сводные НН:

1) с кодом причины «08» на сумму НДС, которую определяют в следующем порядке:

2) с кодом причины «09» на сумму НДС, которую рассчитывают так:

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При проведении годового перерасчета на указанные строки декларации ориентироваться уже будет нельзя, так как в стр. 1.1, а значит, и в стр. 6 декларации, с 01.07.2015 г. попадут «компенсирующие» НО, которые участвовать в расчете доли не должны. Поэтому мы рекомендуем вести соответствующую аналитику для обеспечения правильности перерасчета НО за 2015 год.

Пропорциональное начисление НО на ОС

ОС приобретены после 01.07.2015 г. Начисление «пропорциональных» НО по таким ОС проводят в первом месяце использования ОС одновременно в облагаемых и необлагаемых операциях по тем же правилам, что были изложены выше применительно к товарам (услугам).

ВАЖНО! По новой процедуре перерасчет НО по ОС осуществляют только по итогам одного календарного года, а не трех, как было ранее.

ОС приобретены до 01.07.2015 г. В этом случае действуют особые правила из п. 42 подразд. 2 разд. ХХ НКУ. Они предусматривают, что если приобретенные и/или изготовленные до 01.07.2015 г. необоротные активы частично используются в облагаемых НДС операциях, а частично — нет, налогоплательщик осуществляет перерасчет доли использования таких необоротных активов в облагаемых налогом операциях, рассчитанной в соответствии с пп. 199.2 и 199.3 НКУ (исходя из фактических объемов произведенных в течение года облагаемых и не облагаемых НДС операций) по итогам одного, двух и трех календарных лет, следующих за годом, в котором они начали использоваться (введены в эксплуатацию).

То есть по таким ОС продолжают производить перерасчет в течение 3 лет, причем по старой процедуре. Ведь в этом случае плательщик при приобретении ОС начислял пропорционально НК, который подлежит корректировке по итогам каждого из 3 лет использования ОС. Корректировку такого НК показывают в стр. 16.4 «коригування податкового кредиту у зв’язку з перерахунком частки використання товарів/послуг та/або необоротних активів в оподатковуваних операціях» декларации по НДС без оформления НН и РК.

Особые случаи

Специальная процедура пропорционального расчета НО предусмотрена п. 199.3 НКУ для:

  • налогоплательщиков, у которых в течение предыдущего календарного года не было не облагаемых НДС операций и такие операции начали осуществляться в отчетном периоде;
  • новообразованных налогоплательщиков.

Указанные лица производят в текущем календарном году расчет доли использования товаров/услуг, необоротных активов в облагаемых НДС операциях на основании расчета, определенного по фактическим данным объемов поставки облагаемых НДС и не облагаемых НДС операций первого отчетного налогового периода, в котором задекларированы такие операции.

При этом в п. 199.3 НКУ сказано, что расчет доли использования товаров/услуг, необоротных активов в облагаемых НДС операциях подается в контролирующий орган одновременно с налоговой декларацией отчетного налогового периода, в котором задекларированы такие облагаемые и не облагаемые НДС операции.

Вместе с тем, в ныне действующей декларации отдельной строки для таких операций не предусмотрено. Остается их указывать в стр. 2 таблицы 1 приложения Д7.

ВАЖНО! Расчет облагаемых операций для определения доли использования товаров, услуг, необоротных активов в облагаемых НДС операциях, которая указывается в гр. 6 стр. 2 таблицы 1 приложения Д7, нельзя проводить на основании «подсказок», которые приведены в описании гр. 4 «загальний обсяг постачання (сума значень рядків 6 та 8 колонки А декларації та всіх уточнюючих розрахунків)**» и гр. 5 «оподатковувані операції (сума значень рядків 1.1, 1.2, 2.1, 2.2 та 8 колонки А декларації та всіх уточнюючих розрахунків)** таблицы 1 приложения Д7.

Ведь в указанных строках с 01.07.2015 г. могут быть отражены и «компенсирующие» НО, начисленные согласно п. 198.5 НКУ, а при расчете доли их не следует учитывать. Поэтому указанные в данных строках «компенсирующие» НО из расчета придется «извлечь».

В завершение отметим, что особенности оформления сводной НН и заполнения декларации по НДС при совершении облагаемых и не облагаемых НДС операций мы рассматривали в статье «Магия числа «198.5»: новые правила НДС-учета для условных поставок». Всем интересующимся рекомендуем ознакомиться с данной публикацией.

Источник: http://epodatok.com.ua/ru/article/3315

Главное меню

Регистрация предприятий

Ликвидация предприятий

Регистрация торговой марки

Бизнес-представительство RepOffice™

Разрешения для бизнеса

Что такое НДС в Украине

НДС (налог на добавленную стоимость) — непрямой налог, применяемый в Украине с 1992 года. Налог на добавленную стоимость является важным элементом налогообложения предприятий.

Базой налогообложения НДС, как правило, является договорная стоимость товара (с 2016 года для целей налогообложения стоимость не может быть менее обычных цен). Объектом налогообложения НДС является операция по поставке товара, работ, услуг. Плательщиками НДС, по сути, на территории Украины являются все участники хозяйственных операций. Здесь важно акцентировать внимание на законодательно установленном отличии между активными и пассивными плательщиками НДС. Активными плательщиками НДС являются предприниматели, зарегистрированные как плательщики НДС в органах Государственной фискальной службы (ГФС) Украины, пассивными же плательщиками являются все остальные.

Раскроем суть НДС: Так, покупая колбасу — физлицо платит НДС в стоимости товара, а магазин обязан выплатить сумму полученного НДС в бюджет. Магазин сначала купил колбасу у производителя и в цене покупки тоже заплатил НДС. Сумма заплаченного магазином НДС относится в его налоговый кредит (т.е. та сумма НДС, которую ему должен вернуть бюджет), но магазин далее перепродал колбасу и в стоимость продажи заложил новую сумму НДС. С этого момента он уже должен заплатить в бюджет НДС с цены перепродажи, а это уже налоговое обязательство. Имея налоговый кредит магазин высчитывает его из суммы обязательства и остаток будет той самой суммой, которую магазин должен заплатить в бюджет.

Например, магазин купил у производителя колбасу за 12 грн., из которых 2 грн. — НДС. 2 грн. — это налоговый кредит магазина. Далее магазин продал колбасу за 18 грн., в т.ч. НДС — 3 грн., что будет налоговым обязательством магазина. Какая же сумма НДС подлежит оплате в бюджет Украины: расчет происходит по формуле НО (налоговое обязательство) — НК (налоговый кредит) = СБ (сумма НДС, подлежащая выплате/возврату НДС). Итак, 3 грн. — 2 грн. = 1 грн, это и есть сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая выплате в бюджет. Если же сумма кредита превышает сумму обязательства — в таком случае возникает право возмещения НДС из бюджета. т.е. возврата суммы налога на счета предприятия.

Это примитивная расшифровка налога на добавленную стоимость. В жизни же все сложнее.

Вычленим главные особенности НДС:

  • порог размера выручки, при котором предприятия и СПД (кроме единоналожников) обязаны зарегистрироваться плательщиками НДС — 1 млн. грн.
  • введение обязательного электронного документооборота налоговых накладных
  • введение обязательной электронной регистрации налоговых накладных в Едином реестре
  • внедрение специальных банковских НДС счетов
  • изменено опредление минимальной договорной стоимости, которая используется для налогообложения НДС. Так, ранее указанная стоимость не могла быть менее себестоимости, отныне минимальным порогм считается «обычная цена»
  • уравнено понятие налоговой накладной и расчета корректировки (розрахунок коригування)а.
  • реформирована система возмещения НДС: внедряется открытый реестр поданных заявлений, реестр возмещенных сумм, детализирована процедура проведения проверок сумм. заявленных к возмещению и т.п.
  • откорректирован порядок электронного администрирования: обновлена формула расчета суммы налоговой накладной (внедрена величина овердрафта), предусмотрена возможность зачисления на счет сумм возмещения и возврата излишне уплаченных налогов.
  • уточнен срок обязательной регистрации налоговой накладной.
  • уточнен порядок налогообложения НДС для сельхозпроизводителей
  • введена процедура приостановки регистрации налоговых накладных и корректировок к налоговым накладным на основании оценки их рисковости.

В части налогообложения налогм на добавленную стоимсоть следует отметить следующие новации 2018 года:

  • Откорректировано определение «кассовый метод» — применятся дата отнесения суммы к налоговому кредиту, а не дата возникновения права на налоговый кредит
  • Ставку НДС 7% при поставке и ввозе на таможенную территорию Украины всех медицинских изделий, которые внесены в Государственный реестр медицинской техники и изделий медицинского назначения или соответствуют требованиям соответствующих технических регламентов, что подтверждается документом о соответствии, и разрешены для предоставления на рынке и / или ввода в эксплуатацию и применения в Украине. Напомним, что ранее ставка 7% применялась только к медицинским изделиям по перечню, установленному КМУ.
  • Уточнены льготы по НДС для книжных зданий.
  • Уточнен срок регистрации расчетов корректировки, в которых предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг, — в течение 15 календарных дней со дня получения такого расчета
Уточнено, что порядок приостановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки утверждается Кабинетом Министров Украины. До момента утвержденяи такого порядка, приостановка не осуществляется.

Уточнен порядок регистрации накладних, заблокированных до 2.01.2018. Так, все налоговые накладные/расчеты корректировки, регистрация которых в Едином реестре налоговых накладных остановлена, регистрируются кроме:

  • по которым по состоянию на 01.12.2017 года не представлены объяснения и документы;
  • по которым принято решение об отказе в регистрации и по состоянию на 01.12.2017 года не начата процедура обжалования в административном или судебном порядке.
  • Налоговые накладные / расчеты корректировки, регистрация которых в Едином реестре налоговых накладных остановлено и по которым налогоплательщиком после 01.12.2017 года представлены объяснения и копии документов регистрируются в Едином реестре по старым правилам. В случае, если в течение 5 рабочих дней не принято решение о регистрации или отказе в регистрации, регистрация таких накладных осуществляется на следующий рабочий день, за днем окончания срока рассмотрения объяснений и документов налогоплательщика.

Предлагается распространить льготу по налогообложению НДС на операции с программной продукцией, плату за которую нельзя считать роялти. При этом законодатель откорректировал понятие роялти и программная продукция. Так, к программной продукции относятся:

  • результаты компьютерного программирования в виде операционной системы, системной, прикладной, развлекательной и / или учебной компьютерной программы (их компонентов), а также в виде интернет-сайтов и / или онлайн-сервисов и доступа к ним;
  • экземпляры (копии, экземпляры) компьютерных программ, их частей, компонентов в материальной и / или электронной форме, в том числе в форме кода (ов) и / или ссылок для загрузки компьютерной программы и / или их частей, компонентов в форме кода (ов) для активации компьютерной программы или в другой форме;
  • любые изменения, обновления, приложения, дополнения и / или расширение функционала компьютерных программ, права на получение таких обновлений, изменений, дополнений, дополнений течение определенного периода времени;
  • криптографические средства защиты информации

Временно, до 1 января 2020 контролирующий орган по заявлению налогоплательщика предоставляет рассрочки (равными частями) уплаты налога на добавленную стоимость на срок, указанный в заявлении плательщика налога, но не более 24 календарных месяцев без начисления процентов, пеней и штрафов, при ввозе на таможенную территорию Украины оборудования по перечню, установленному законом, при этом порядок рассрочки уплаты устанавливается Кабинетом Министров Украины. В случае отчуждения, передачи в аренду, субаренду или передачи права владения, пользования иным способом таког оборудования, налогоплательщик обязан уплатить налоговые обязательства и пеню.

Больше об изменениях читайте в нашем материале Изменения налогового законодательства 2018.

Разделение труда — вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить — пакет БИЗНЕС — ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ — платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

глава отдела бухгалтерии кандидат экономических наук

Регистрация плательщиком НДС

Логичным является вопрос – когда наступает стадия перехода от статуса пассивного плательщика НДС к активному?

Налоговый кодекс Украины (НКУ) отвечает на этот вопрос:1) субъект хозяйственной деятельности обязан зарегистрироваться плательщиком НДС в случае, если за последние 12 месяцев сумма, полученная в процессе реализации товаров, выполнения работ и предоставления услуг суммарно превышает 1 млн. грн. (в рассчитываемую выручку не входит суммы, оплаченного НДС). Важно акцентировать внимание на формулировке «за последние 12 месяцев» — здесь нет привязки к календарному году;2) субъект хозяйственной деятельности может добровольно зарегистрироваться плательщиком НДС.

Кроме того, плательщиками НДС могут выступать лица, которые специально не регистрируются в качестве плательщика, так, например, физлица, которые ввозят на территорию Украины товары, стоимость которых превышает законодательно установленный (см. Таможенный кодекс) лимит, обязаны при оформлении платежа заплатить НДС при оформлении такого товара.

Ставки НДС в Украине

Украинское законодательство предусматривает три вида ставок НДС:

  1. Ставка 20%, которая применяется по умолчанию ко всем видам операций, подлежащих налогообложению.
  2. Ставка 0% — применяется к операциям, прямо предусмотренным законом, например, нулевая ставка применяется к экспорту товаров.
  3. Ставка 7% применяется в случаях установленных Налоговым кодексом (например, торговля медпрепаратами)

Кроме того, необходимо вычленить операции:1. которые не подлежат налогообложению НДС, т.е. операции освобожденные от уплаты НДС2. которые не являются объектом налогообложения.

Налоговая накладная по налогу на добавленную стоимость

Налоговая накладная по НДС — это обязательный документ, который выдается продавцом при продаже товара с последующей регистрацией в Едином реестре налоговых накладных. Налоговая накладная это единственный документ, который дает право на налоговый кредит, что делает его обязательным документом в системе уплаты НДС. Нарушение порядка документооборота налоговых накладных предусматривает серьезные санкции.

Дата выдачи налоговой накладной — один из самых важных показателей при заполнении документа. Законодатель предусмотрел два критерия, которые влияют на дату накладной:

  • дата получения денег за товар
  • дата получения товара

Дата накладной заполняется по первому событию, т.е. что раньше из указанных событий наступило — то и будет датой накладной.

С 2015 года все выданные налоговые накладные должны регистрироваться в Едином госреестре выданных налоговых накладных. Однако, накладная по НДС будет зарегистрирована при условии соответствия формуле, утвержденной с 2015 года. Суть формулы состоит в том, что сумма НДС в выданной налоговой накладной должна быть сопоставима с суммой денежных средств, которые находятся на НДС-счетах плательщика далее

НДС-счета

С 2015 года в системе Госказначейтсва всем плательщикам НДС открылись специальные счета. Счета используются исключительно в целях администрирования налога на добавленную стоимость. Главной особенностью таких счетов являются:

  • невозможность использования средств на счетах для иных целей, кроме как для администрирования НДС
  • влияние показателей счетов на возможность регистрации налоговых накладных в ЕГР

Отчетность и уплата НДС

Налоговый кодекс предусматривает обязанность плательщиков НДС ежемесячно отчитываться до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Уплата же НДС осуществляется в течении 10 дней с момента окончания срока подачи отчета, т.е., как правило, до 30 числа включительно.

С 2015 года законодатель ввел право налогоплательщиков не подавать налоговые декларации в случае отсутствия: а) налоговых обязательств; б) показателей обязательных к декларированию.

Как расчитать НДС

Для определения суммы НДС к оплате в бюджет необходимо от суммарного размера обязательств отнять суммарный размер кредита и перечислить в бюджет положительную разницу.

Теперь детальнее:- учет НДС ведется отдельно от других видов налогов и его размер не учитывается при их расчете;- ставки НДС – 20%, 7% и 0% ;- обязательство представляет собой общую сумму НДС, указанную в налоговых накладных, выписанных поставщиком в течении отчетного периода (месяца / квартала);- кредит, в свою очередь, — это общая сумма НДС, указанная в налоговых накладных, полученных в течении отчетного периода (месяца / квартала).

Если вы все еще не заключили договор на оказание бухгалтерских услуг, и планируете самостоятельно вести учет налога, то для более качественного восприятия сути НДС приведем вам пример:

Вы – плательщик НДС, в данном отчетном периоде, реализуете товары/работы/услуги 3-м покупателям на суммы (без учета НДС) соответственно: 500 грн., 1000 грн. и 1500 грн. Для определения размера НДС, который сформирует Ваше обязательство, необходимо разделить каждую из этих сумм на 5 и добавить полученный результат к каждой из цифр соответственно:500/5 = 100 (размер НДС)+ 100 = 600 (общая сумма налоговой накладной, в т.ч. НДС)1000/5 = 200 (размер НДС) – 1000 + 200 = 1200 (общая сумма налоговой накладной, в т.ч. НДС)1500/5 = 300 (размер НДС) – 1500 + 300 = 1800 (общая сумма налоговой накладной, в т.ч. НДС).

Таким образом, общий размер Вашего обязательства за отчетный период составляет – 600 грн.

Размер налогового кредита определяется путем сложения сумм НДС из налоговых накладных, полученных от поставщиков. В нашем примере допустим, что общая сумма покупок за отчетный период составляет 1800 грн. То есть, размер НДС, относимый в кредит, составляет 300 грн. (1800/6)

Таким образом, размер обязательства по НДС к оплате в бюджет составит – 300 грн. (600 грн. обязательства минус 300 грн. кредита).

Что делать если сумма кредита превышает сумму налогового обязательства? В таком случае применяются правила возмещения НДС.

Источник: http://www.juridicheskij-supermarket.ua/page_nds-ukraine.html