Выплаты сотрудникам

Положение (стандарт) бухгалтерского учета 26 Выплаты работникам

Общие положения

1. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 26 «Вознаграждения работникам» (далее — Положение (стандарт) 26) определяет методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации о выплатах (в денежной и неденежной формах) за работы, выполненные работниками, и ее раскрытия в финансовой отчетности .

Оглавление:

2. Нормы Положения (стандарта) 26 применяются работодателями — предприятиями, организациями, другими юридическими лицами (далее — предприятия) независимо от форм собственности (кроме бюджетных учреждений и предприятий, которые согласно законодательству составляют финансовую отчетность по международным стандартам финансовой отчетности).

3. Термины, используемые в положениях (стандартах) бухгалтерского учета, имеют следующее значение:

Активы программы — активы фонда и квалифицированный страховой полис.

Активы фонда — активы (кроме финансовых инструментов без права передачи, эмитированных плательщиком взносов) юридического лица (далее — фонд), деятельность которого направлена ​​на осуществление выплат его участникам, которые предназначены только для долгосрочных выплат его участникам, на которые может быть обращено какое взыскание в соответствии с законом и которые не возвращаются плательщику взносов, кроме случаев, если остатки активов фонда превышают обязательства по программе с определенной выплатой или возвращаются плательщику взносов для погашения уже осуществленных им выплат участникам фонда.

Актуарные прибыли (убытки) — прибыли (убытки), являющиеся разницей между предыдущими актуарными предположениями и тем, что фактически произошло, с учетом изменения актуарных предположений.

Актуарные предположения — демографические и финансовые предположения, используемые для исчисления приведенной стоимости обязательства по программе с определенной выплатой.

Стоимость текущих работ, выполненных работником, — увеличение настоящей стоимости обязательства по программе с определенной выплатой в результате выполнения работ работником в отчетном периоде.

Стоимость ранее выполненных работ работником — увеличение настоящей стоимости обязательства по программе с определенной выплатой относительно работ, выполненных работником в предыдущих периодах, которое возникает в отчетном периоде в результате введения выплат по окончании трудовой деятельности или других долгосрочных выплат работникам или в результате их изменений.

Выплаты за неотработанное время, не подлежащие накоплению, — выплаты за неотработанное время, право на которые не распространяется на будущие периоды.

Выплаты за неотработанное время, подлежащие накоплению, — выплаты за неотработанное время, право на получение которых работником может быть использовано в будущих периодах.

Выплаты инструментами собственного капитала предприятия — выплаты работнику, по которым ему предоставляется право на получение финансовых инструментов собственного капитала, эмитированных предприятием (или его материнским предприятием), или сумма обязательств предприятия работнику зависит от будущей цены финансовых инструментов собственного капитала, эмитированных предприятием.

Выплаты по окончании трудовой деятельности — выплаты работнику (кроме выплат при увольнении и выплат инструментами собственного капитала предприятия), подлежащих уплате по окончании трудовой деятельности работника.

Выплаты при увольнении — выплаты работнику, подлежащих уплате по решению предприятия об увольнении работника до достижения им пенсионного возраста или по решению работника об увольнении по собственному желанию до достижения им пенсионного возраста.

Расходы на проценты по программе — увеличение в течение отчетного периода текущей стоимости обязательства по программе с определенной выплатой в результате приближения окончательного расчета.

Гарантированные выплаты работнику — выплаты работнику, которые не зависят от будущей трудовой деятельности.

Прочие долгосрочные выплаты работнику — выплаты работнику (кроме выплат по окончании трудовой деятельности, выплат при увольнении и выплат инструментами собственного капитала предприятия), которые не подлежат уплате в полном объеме в течение двенадцати месяцев по окончании месяца, в котором работник выполнял соответствующую работу.

Квалифицированный страховой полис — выданный страховщиком, который не является связанной стороной страхователя, страховой полис, на который не может быть обращено любое взыскание согласно закону, страховые выплаты (поступления) по которому (полисом) используются для выплаты работникам страхователя по программам с установленными выплатами и не возвращаются страхователю, кроме случаев, если такие выплаты (поступления) превышают обязательства работникам по условиям полиса или возвращаются страхователю для погашения уже осуществленных им выплат работникам.

Окончательный расчет по программе с определенной выплатой — действие предприятия, которым аннулируются все дальнейшие обязательства по части или полного объема выплат по программе с определенной выплатой, в частности одноразовая уплата денежными средствами участникам программы.

Текущие выплаты работнику — выплаты работнику (кроме выплат при увольнении и выплат инструментами собственного капитала предприятия), которые подлежат уплате в полном объеме в течение двенадцати месяцев по окончании месяца, в котором работник выполнял соответствующую работу.

Прибыль от активов программы — доход, полученный от активов фонда, за вычетом расходов на его управление, налогов и сборов (обязательных платежей), уплачиваемых непосредственно этим фондом.

Программы выплат при участии нескольких работодателей — негосударственные программы с определенным взносом или с определенной выплатой, использующие совокупность внесенных различными предприятиями активов, не находящихся под общим контролем, для осуществления выплат работникам более одного предприятия.

Программы выплат инструментами собственного капитала предприятия — соглашения, по которым предприятие осуществляет выплаты работникам предприятия инструментами собственного капитала.

Программы выплат по окончании трудовой деятельности — сделки, по которым предприятие осуществляет выплаты работникам по окончании ими трудовой деятельности.

Программы с установленными взносами — программы выплат по окончании трудовой деятельности, по которым предприятие уплачивает определенные отчисления фонда и не иметь обязательств уплачивать дальнейшие взносы, если фонд не будет иметь достаточно активов для уплаты всех выплат работникам, связанным с выполнением ими работ в отчетном и предыдущих периодах.

Программы с установленными выплатами — все программы выплат по окончании трудовой деятельности, кроме программ с определенным взносом.

Работа, выполненная работником, — выполнение обязанностей работником по соглашению с предприятием.

Сокращение программы с определенной выплатой — действие предприятия, что приводит к существенному сокращению количества работников, охваченных программой, или к изменениям условий программы с определенной выплатой, вследствие которых выполнение работ работниками в будущем не будет учитываться при определении выплат или будет учитываться только при определении уменьшения таких выплат.

Настоящая стоимость обязательства по программе с определенной выплатой — настоящая стоимость (без вычета активов плана) ожидаемых будущих платежей, необходимых для погашения задолженности, возникающей в результате выполнения работ работниками в отчетном и предыдущих периодах.

4. Выплаты работникам включают текущие выплаты, выплаты при увольнении, выплаты по окончании трудовой деятельности, выплаты инструментами собственного капитала предприятия, прочие долгосрочные выплаты.

Текущие выплаты работникам

5. Текущие выплаты работникам включают: заработную плату по окладам и тарифам, другие начисления по оплате труда; выплаты за неотработанное время (ежегодные отпуска и другое оплачиваемое неотработанное время) премии и другие поощрительные выплаты, подлежащие уплате в течение двенадцати месяцев после окончания периода, в котором работники выполняют соответствующую работу, и тому подобное.

6. Начисленная сумма выплаты работникам за работу, выполненную ими в течение отчетного периода, признается текущим обязательством.

7. Выплаты за неотработанное время, подлежащие накоплению, признаются обязательством через создание обеспечения в отчетном периоде.

Выплаты за неотработанное время, не подлежащие накоплению, признаются обязательством в том периоде, в котором время отсутствия работника на работе подлежит оплате.

8. Премии и другие поощрительные выплаты признаются обязательством через создание обеспечения в отчетном периоде, если работа, выполненная работниками в этом периоде, дает им право на получение таких выплат в будущем.

Выплаты при увольнении

9. Обязательства по выплатам при увольнении признается в случае, если предприятие имеет безотказные обязательства уволить работника или нескольких работников до достижения ими пенсионного возраста или предоставлять выплаты при увольнении по собственному желанию в соответствии с законодательством, контрактом или другим соглашением.

10. Выплаты при увольнении признаются расходами того периода, в котором возникают обязательства по таким выплатам.

11. Выплаты при увольнении, не подлежащие уплате в полном объеме в течение двенадцати месяцев после даты, исчисляются по настоящей стоимости с использованием ставки дисконтирования, определенной в пункте 28 Положения (стандарта) 26.

12. Если увольнение по собственному желанию происходить по предложению предприятия с обязательством осуществить выплаты при увольнении, то оценка таких выплат осуществляется с учетом количества работников, которые, как ожидается, примут такое предложение.

Выплаты по окончании трудовой деятельности

13. Обязательства и активы, связанные с выплатами по окончании трудовой деятельности, учитываются по каждой программе выплат по окончании трудовой деятельности.

14. Начисленная сумма взносов по программе с определенным взносом признается текущим обязательством в периоде, в течение которого работники выполняли работу.

15. Отчисления по программе с установленными выплатами, которые не подлежат уплате в полном объеме в течение двенадцати месяцев после окончания периода, в котором работники выполняют соответствующую работу, исчисляются по настоящей стоимости с использованием ставки дисконтирования, определенной в пункте 28 Положения (стандарта) 26.

16. Обязательства по программе с определенной выплатой определяется в сумме настоящей стоимости обязательства по такой программе на дату баланса и не признанных в соответствии с пунктом 19 Положения (стандарта) 26 актуарных прибылей (за вычетом непризнанных актуарных убытков), которая уменьшается на стоимость ранее выполненных работниками, но еще непризнанных работ и на справедливую стоимость на дату баланса активов программы, которыми будет погашаться это обязательство. Настоящая стоимость обязательства по программе с определенной выплатой исчисляется с использованием ставки дисконтирования, определенной в пункте 28 Положения (стандарта) 26.

Если определенная в таком порядке величина имеет отрицательное значение, то она признается активом по наименьшей из двух величин:

  • в сумме, определенной в абзаце первом настоящего пункта;
  • в сумме непризнанных актуарных убытков, стоимости ранее выполненных работниками работ и настоящей стоимости экономических выгод в форме возмещений из программы или уменьшений будущих взносов в программу.

17. Расходы по программе с определенной выплатой признаются в сумме стоимости текущих работ, выполненных работниками, расходов на проценты по программе, признанных актуарных убытков, признанной стоимости ранее выполненных работниками работ, ущерба (за вычетом прибыли) от сокращения программы с определенной выплатой или окончательных расчетов по ней , которая уменьшается на сумму ожидаемой прибыли от активов этой программы, на сумму, подлежащую возмещению предприятию по программе, и на сумму признанных актуарных прибылей.

Если определенная в таком порядке величина имеет отрицательное значение, то она признается прочим операционным доходом.

18. В течение отчетного года расходы на проценты по программе исчисляются как произведение ставки дисконта, определенной на начало отчетного года, и настоящей стоимости обязательства по программе с определенной выплатой.

19. Актуарные прибыли (убытки) признаются по каждой программе с определенной выплатой, исходя из превышения накопленных за период с начала программы непризнанных актуарных прибылей (убытков) на конец предыдущего отчетного периода над большей из следующих величин:

Сумма актуарных прибылей (убытков) отчетного периода определяется делением этой величины на ожидаемый средний срок работы, оставшийся до достижения работниками, охваченными этой программой, пенсионного возраста.

20. Стоимость ранее выполненных работниками работ признается равномерно в течение среднего периода до даты, с которой выплаты становятся гарантированными по условиям программы с установленными выплатами. В случае начала программы с определенной выплатой или внесения в нее стоимость ранее выполненных работниками работ, которым выплаты уже гарантированы, признается в периоде, в котором начинается такая программа или вступают в силу изменения к ней.

21. Прибыль (убыток) от сокращения программы с определенной выплатой или окончательного расчета по такой программе определяется в сумме изменения настоящей стоимости обязательства по программе, изменения справедливой стоимости активов программы, непризнанных актуарных прибылей (за вычетом непризнанных актуарных убытков) и непризнанной стоимости ранее выполненных работниками работ.

22. Прибыль (убыток) от сокращения программы с определенной выплатой и окончательного расчета по такой программе признается после переоценки обязательств и связанных с ними активов программы с учетом актуарных предположений на дату сокращения программы или окончательного расчета.

23. Ожидаемая прибыль от активов программы с определенной выплатой равна изменению справедливой стоимости этих активов, удерживаемых в течение отчетного периода, с учетом фактических взносов и выплат.

24. Для определения настоящей стоимости обязательства по программе с определенной выплатой и соответствующей стоимости текущих работ, выполненных работниками, а при необходимости и стоимости ранее выполненных работниками работ предприятие каждый период, в котором работники выполняют работу, рассматривает как такой, что приводит к возникновению у работников права на дополнительную выплату в будущем, а каждая такая выплата для определения окончательного обязательства исчисляется отдельно.

25. Для определения стоимости текущих работ, выполненных работниками, а при необходимости и стоимости ранее выполненных работниками работ общая сумма обязательств по программе с определенной выплатой распределяется между периодами возникновения такого обязательства (т.е. между периодами, в которых работники выполняли работу, за которые они получают право на выплаты при увольнении). Для распределения применяется принятая предприятием методика расчета суммы выплат по программе с определенной выплатой.

Если выполнение работниками работ в последующие годы приведет к росту суммы выплат по сравнению с предыдущими годами, предприятие отражает такие выплаты на прямолинейной основе с даты, с которой выполненная работниками работа приведет к выплатам по программе с определенной выплатой (независимо от влияния дальнейшего выполнения ими работ на размер выплат), до даты, с которой дальнейшее выполнение работ не приведет к значительной суммы будущих выплат по программе с определенной выплатой, кроме случаев повышения заработной платы в будущем.

26. Настоящая стоимость обязательства по программе с определенной выплатой и справедливая стоимость активов этой программы определяются с такой регулярностью, чтобы отраженные в финансовой отчетности суммы обязательства, актива и расходов (доходов), связанных с такой программой, существенно не отличались от сумм обязательства, актива и расходов (доходов), определенных на дату баланса с учетом изменений в актуарных допущениях.

27. В актуарных предположениях используются такие демографические и финансовые показатели, в частности:

  • смертности (как во время трудовой деятельности, так и после ее завершения);
  • текучести кадров, нетрудоспособности, преждевременного выхода на пенсию;
  • доли участников программы, имеющих иждивенцев, с правом на получение выплат;
  • обращений за медицинским обслуживанием;
  • ставки дисконта;
  • будущих уровней заработной платы и выплат по окончании трудовой деятельности;
  • предстоящих расходов на медицинское обслуживание;
  • ожидаемого уровня прибыльности активов программы.

28. Для определения настоящей стоимости обязательства по программам выплат по окончании трудовой деятельности ставка дисконта исчисляется с применением рыночной ставки дохода по высоколиквидным корпоративным облигациям на дату баланса. В случае отсутствия активного рынка корпоративных облигаций используется процентная ставка дохода по долгосрочным государственным облигациям на дату баланса. При этом выбираются облигации, валюта и срок погашения которых соответствуют валюте и прогнозируемому сроку погашения обязательства по каждой программе.

29. Программы выплат при участии нескольких работодателей рассматриваются как программы с определенной выплатой или с определенным взносом согласно условиям программы. В случае отсутствия достаточной информации о распределении между работодателями активов, обязательств, расходов и доходов по программе выплат с участием нескольких работодателей обязательства и расходы по такой программе определяются и признаются в порядке, предусмотренном для программы с определенным взносом.

Другие выплаты работникам

30. Обязательства по выплатам инструментами собственного капитала предприятия определяются и признаются в соответствии с Положением (стандартом) бухгалтерского учета 13 «Финансовые инструменты», утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 30 ноября 2001 года N 559, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 19 декабря 2001 года N 1050/6241.

31. Прочие долгосрочные выплаты работникам признаются обязательством через создание на дату баланса обеспечения в сумме настоящей стоимости этого обязательства на дату за вычетом справедливой стоимости на дату баланса активов программы, которыми будет погашаться это обязательство. Исчисление настоящей стоимости обязательства по другим долгосрочным выплатам осуществляется согласно пунктамПоложения (стандарта) 26.

Расходы на прочие долгосрочные выплаты работникам определяются в сумме стоимости текущих работ, выполненных работниками, расходов на проценты по программе, актуарных убытков (за вычетом актуарных прибылей) и убытков (за вычетом доходов) от сокращения программы или окончательных расчетов по ней, уменьшенной на сумму ожидаемого прибыли от активов программы, на сумму признанного активом права на возмещение и на сумму стоимости ранее выполненных работниками работ. Актуарные прибыли (убытки) и стоимость ранее выполненных работниками работ признаются в периоде их возникновения.

Если определенная в таком порядке величина имеет отрицательное значение, то она признается прочим операционным доходом.

Раскрытие информации о выплатах работникам в примечаниях к финансовой отчетности

32. В примечаниях к финансовой отчетности по каждой программе с определенным взносом приводится сумма отчислений, включенная в расходы отчетного года.

33. В примечаниях к финансовой отчетности по каждой программе с определенной выплатой приводится следующая информация:

33.1. Общее описание типа программы.

33.2. Остаток обязательства (актива) на начало и конец отчетного года.

33.3. Нынешняя стоимость обеспеченных, частично обеспеченных и необеспеченных активами программы обязательств на дату баланса.

33.4. Непризнанные актуарные прибыли (убытки) на начало и конец отчетного года.

33.5. Непризнанная стоимость ранее выполненных работниками работ на начало и конец отчетного года.

33.6. Не признанная активом часть стоимости согласно пункту 16 Положения (стандарта) 26.

33.7. Состав активов программы с указанием их справедливой стоимости на начало и конец отчетного года.

33.8. Включены в отчет о финансовых результатах (с указанием статей отчета, в которые они включены):

33.9. Использованные в актуарных допущениях на дату баланса (в абсолютном выражении и как разница между различными ставками процента или другими переменными):

34. В примечаниях к финансовой отчетности по каждой программе выплат инструментами собственного капитала приводится следующая информация:

34.1. Характер и условия выплат по таким программам.

34.2. Учетная политика по таким программам.

34.3. Включенные в финансовой отчетности суммы по каждой такой программы.

34.4. Количество и условия финансовых инструментов по таким программам на начало и конец отчетного года, а также степень гарантированности прав работников на эти инструменты на начало и конец отчетного года.

34.5. Количество и условия финансовых инструментов собственного капитала, эмитированных предприятием для фонда или для работников в течение отчетного года.

34.6. Справедливая стоимость компенсации, полученной из фонда или от работников.

34.7. Количество, дата и цена исполнения опционов на акции по таким программам в отчетном году.

34.8. Количество опционов на акции, держателями которых являются фонд или работники, срок действия которых истек в отчетном году.

34.9. Сумма и основные условия займов или гарантий, предоставленных предприятием фонду или в его пользу.

34.10. Справедливая стоимость на начало и конец отчетного года финансовых инструментов собственного капитала (за исключением опционов на акции предприятия) по таким программам.

34.11. Справедливая стоимость на дату выпуска финансовых инструментов собственного капитала (за исключением опционов на акции), эмитированных предприятием для фонда или для работников в течение отчетного года. Если невозможно определить справедливую стоимость финансовых инструментов собственного капитала (за исключением опционов на акции), то этот факт раскрывается.

Источник: http://kodeksy.com.ua/ka/buh/psbu/26.htm

Выходное пособие при увольнении: размер, расчет, условия выплаты, налогообложение

О том, что при увольнении работнику положена выплата заработной платы за весь отработанный им период знают все, но в некоторых случаях (например, при сокращении штата) работнику должно быть выплачено еще и выходное пособие. В каких случаях, в каком размере и когда оно выплачивается, как правильно рассчитать выходное пособие при ликвидации предприятия, и какие налоги и сборы удерживаются с этих выплат, узнавал Prostopravo.com.ua

Кто имеет право на выходное пособие

Условия и размер выходного пособия при увольнении закреплены в статье 44 Кодекса законов о труде (читайте его тут). Так, выходное пособие в размере не менее среднего месячного заработка выплачивается:

  • в случае отказа работника от перевода на работу в другую местность вместе с предприятием, а также из-за отказа от продолжения работы в связи с существенным изменением условий труда (п.6 ст.36 КЗоТ);
  • в случае увольнения в связи с изменениями в организации производства и труда, в т. ч. ликвидации, реорганизации, банкротства или перепрофилирования предприятия, учреждения, организации, сокращения численности или штата работников (п.1 ст.40 КЗоТ);
  • в случае выявленного несоответствия работника занимаемой должности или исполняемой работе вследствие недостаточной квалификации или по состоянию здоровья, что мешает продолжению данной работы, а также в случае отмены доступа к государственной тайне, если исполнение возложенных на него обязанностей требует доступа к государственной тайне (п.2. ст.40 КЗоТ);
  • в случае восстановления на работе работника, ранее выполнявшего эту работу (п.6 ст.40 КЗоТ).
Если работник был призван или поступил на военную службу, или направлен на альтернативную (невоенную) службу, выходное пособие выплачивается в размере двух минимальных заработных плат (п.3 ст.36 КзоТ).

И, наконец, если причиной увольнения стало нарушение собственником или руководством законодательства о труде, коллективного или трудового договора, выходное пособие выплачивается в размере, предусмотренном коллективным договором, но не менее трехмесячного среднего заработка (ст.ст.38, 39 КЗоТ).

Юридическая онлайн-консультация по Skype

Расчет выходного пособия

Для расчета выходного пособия работника при увольнении необходимо определить размер среднемесячной заработной платы в соответствии с Порядком исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Кабинета Министров Украины от 08.02.1995г. №100.

Так, в соответствии с абз.2 п.2 Порядка для расчета выходного пособия учитываются выплаты за последние 2 календарных месяца работы, предшествующие увольнению. Проработавшим на предприятии менее двух календарных месяцев средняя заработная плата вычисляется исходя из выплат за фактически отработанное время.

Если в течение последних двух календарных месяцев человек на работал, средняя заработная плата вычисляется исходя из выплат за предыдущие два месяца работы. Если же и в течение этих месяцев человек не проработал ни дня, расчеты проводятся исходя из установленных в трудовом договоре тарифной ставки, должностного (месячного) оклада.

При исчислении средней заработной платы в ее состав включаются:

  • основная заработная плата;
  • доплаты и надбавки (за сверхурочную работу и работу в ночное время; совмещение профессий и должностей, расширение зон обслуживания или выполнение повышенных объемов работ работниками-почасовиками; высокие достижения в труде (высокое профессиональное мастерство), условия труда; интенсивность труда, руководство бригадой, выслугу лет и другие);
  • производственные премии и премии за экономию конкретных видов топлива, электроэнергии и тепловой энергии;
  • вознаграждение по итогам работы и выслугу лет и т.п.

Премии включаются в заработок того месяца, на который они приходятся согласно расчетной ведомости на заработную плату. Премии, выплачиваемые за квартал и более длительный промежуток времени, при исчислении средней заработной платы за последние два календарных месяца, включаются в заработок в части, соответствующей количеству месяцев в расчетном периоде. В случае если число рабочих дней в расчетном периоде отработано не полностью, премии, вознаграждения и другие поощрительные выплаты при исчислении средней заработной платы за последние два календарных месяца учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.

Единовременное вознаграждение по итогам работы за год и за выслугу лет включается в средний заработок путем прибавления к заработку каждого месяца расчетного периода 1/12 вознаграждения, начисленного в текущем году за предыдущий календарный год.

Все выплаты включаются в расчет средней заработной платы в том размере, в котором они начислены, без исключения сумм отчисления на налоги, взыскание алиментов и т.п., за исключением отчислений из заработной платы лиц, осужденных по приговору суда к исправительным работам без лишения свободы.

Не включаются в состав средней заработной платы такие выплаты:

  • выплаты за выполнение отдельных поручений (одноразового характера), не входящих в обязанности работника (за исключением доплат за совмещение профессий и должностей, расширение зон обслуживания или выполнение дополнительных объемов работ и обязанностей временно отсутствующих работников, а также разницы в должностных окладах, выплачиваемая работникам, которые выполняют обязанности временно отсутствующего руководителя предприятия или его структурного подразделения и не являются штатными заместителями);
  • одноразовые выплаты (компенсация за неиспользованный отпуск, материальная помощь, помощь работникам, которые выходят на пенсию и т.п.);
  • компенсационные выплаты на командировку и перевод (суточные, оплата за проезд, расходы на наем жилья, подъемные, надбавки, выплачиваемые вместо суточных);
  • премии за изобретения и рационализаторские предложения, за содействие внедрению изобретений и рационализаторских предложений, за внедрение новой техники и технологии, за сбор и сдачу лома черных, цветных и драгоценных металлов, сбор и сдачу на восстановление отработанных деталей машин, автомобильных шин, ввод в действие производственных мощностей и объектов строительства (за исключением этих премий работникам строительных организаций, выплачиваемых в составе премий за результаты хозяйственной деятельности);
  • денежные и материальные вознаграждения за призовые места на соревнованиях, смотрах, конкурсах и т.п.;
  • пенсии, государственная помощь, социальные и компенсационные выплаты;
  • литературный гонорар штатным работникам газет и журналов, выплачиваемый по авторскому договору;
  • стоимость бесплатно выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла, моющих и обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания;
  • дотации на обеды, проезд, стоимость оплаченных предприятием путевок в санатории и дома отдыха;
  • выплаты, связанные с юбилейными датами, днем ​​рождения, за долголетнюю и безупречную трудовую деятельность, активную общественную работу и т.п.;
  • стоимость бесплатно предоставленных некоторым категориям работников коммунальных услуг, жилья, топлива и сумма средств на их возмещения;
  • заработная плата на работе по совместительству (за исключением работников, для которых включение ее в средний заработок предусмотрено действующим законодательством);
  • суммы возмещения вреда, причиненного работнику увечьем или иным повреждением здоровья;
  • доходы (дивиденды, проценты), начисленные по акциям трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия;
  • компенсация работникам потери части заработной платы связи с нарушением сроков ее выплаты.

Также не учитываются выплаты за время, в течение которого сохраняется средний заработок работника (за время выполнения государственных и общественных обязанностей, ежегодного и дополнительного отпусков, командировки и т.д.) и помощь в связи с временной нетрудоспособностью.

Пример расчета выходного пособия

Предположим, сотрудник был уволен в связи с сокращением штата и имеет право на получение выходного пособия в размере среднемесячного заработка. Заработная плата за два предыдущих месяца составила 2300 и 2500 грн. соответственно. При этом в первом месяце работник был на больничном 5 дней. Выплаты по больничному листу составили 450 грн. Кроме того, во втором месяце работник получил премию в размере 500 грн.

Выходное пособие рассчитывается по формуле:

Вп = (З1 +З2)/К1*К2, где:

Вп — выходное пособие;

З1 — зарплата за 1-ый месяц перед увольнением;

З2 — зарплата за 2-ой месяц перед увольнением;

К1 — количество фактически отработанных дней за 2 месяца;

К2 — среднемесячное количество рабочих дней за 2 месяца.

При расчете выходного пособия нужно отнять выплату за период временной нетрудоспособности и прибавить размер премии, полученной во втором месяце. Предположим количество рабочих дней на предприятии составило: 22 + 20 = 42 рабочих дней. Среднемесячное количество рабочих дней составит 21 день. Количество фактически отработанных составит: 42 — 5 = 37 дней.

Таким образом размер выходного пособия составит:

Вп = (() + (2500 +500))/ 37 * 21 = 2752, 70 грн.

Налогообложение выходного пособия

Согласно разъяснениям, данным в письме ГНАУ от 9 марта 2011 года № 4628/6/выходное пособие включается в состав общего месячного дохода, согласно подпункту 164.2.18 п. 164.2 ст. 164 НК (другие выплаты) и подлежит налогообложению по ставкам, установленным пунктом 167.1 ст. 167 НК (15% или 17%). Объясняется это тем, что статьей 165 НК установлены виды доходов, не подлежащих налогообложению, и выходное пособие при увольнении среди них не указано. Таким образом, этот доход является налогооблагаемым. Социальная льгота в данном случае не применяется, поскольку применение социальной льготы ограничивается месячным доходом в виде заработной платы.

Что касается начисления единого социального взноса, то согласно Постановления КМУ от 22 декабря 2010 г. № 1170 выходное пособие при прекращении трудового договора входит в Перечень видов выплат, которые совершаются за счет средств работодателя, на которые не начисляется ЕСВ.

Источник: http://www.prostopravo.com.ua/trudoustroystvo/stati/vyhodnoe_posobie_pri_uvolnenii_razmer_raschet_usloviya_vyplaty_nalogooblozhenie

Оплата и выплаты

По Конституции каждый россиянин имеет право на труд, а его работа должна быть оплачена. При этом каждый работник имеет право знать, на какие конкретно денежные суммы он может рассчитывать в той или иной ситуации.

Функция выплат

Все работники, оформленные официально, имеют право на выплаты:

Основная задача начисления выплат состоит в материальном обеспечении сотрудников.

При этом сегодняшняя задача законодателей в трудовой сфере — уравнять МРОТ и прожиточный минимум, чтобы минимальной зарплаты хватало на жизнь (питание, одежда, оплата услуг). До 2020 года планируется эту задачу решить, но пока суммы различаются: на август 2016 года при среднем прожиточном минимуме трудоспособных граждан врубля минималка составляет всего 7500.

Вместе с тем, если работа продолжаться не может (болезнь, беременность), сотрудник имеет право на получение пособий. Пособия выплачивает работодатель, которому потом выплаченные суммы возвращаются из ФСС. При этом работодатель обязан перечислять в фонд соцстраха взносы с зарплат работников, за счёт них и формируется фонд.

Виды выплат

В России существует несколько видов выплат.

Зарплата

По статье 129 Трудового кодекса заработная плата состоит из:

133‑я статья ТК требует, чтобы зарплата (не оклад) равнялась или была бы больше размера МРОТ. То есть в отличие от предыдущей версии Трудового кодекса, к минималке приравнивается зарплата целиком с премиями и надбавками, а не оклад.

Зарплата может не выплачиваться целиком, если сотрудник не отработал положенную норму времени по производственному календарю, она насчитывается по факту. При этом работа в выходной или праздник оплачивается в двойне, а ночные смены дороже на 20%.

Отпускные

По норме статьи 114 Трудового кодекса каждому сотруднику положен очередной отпуск. Отпускные оплачиваются из расчёта средней зарплаты за 2 года и выплачивается за 3 дня до его начала.

Больничный

Федеральным законом №255 (его второй главой) установлено, что заболевший сотрудник имеет право на получение пособия по больничному листку. К болезни приравниваются:

  • травмы;
  • аборт и ЭКО;
  • уход за больным членом семьи;
  • карантин (в том числе и карантин ребёнка, посещающего детский сад);
  • протезирование;
  • санаторное долечивание.

Размер пособия определён в 7‑й статье закона и имеет зависимость от стажа:

  • полная средняя зарплата при стаже больше 8 лет;
  • 80% от зарплаты при стаже от 5 до 8 лет;
  • 60% от зарплаты при стаже меньше 5 лет.

Если заболевший проработал меньше полугода, пособие рассчитывается не от размера зарплаты, а от МРОТ.

Пособие выплачивается в день зарплаты по выходу на работу на основании больничного листа, выданного больницей.

Декретные

Декрет — это период, связанный с родами. В 35 недель беременности сотрудница оформляет декрет. Общий срок декрета — 140 дней (по 70 дней до родов и после них). Размер пособия: среднедневной заработок умноженный на 140.

Женщина, проработавшая меньше полугода, получит пособие из расчёта МРОТ, а не зарплаты. При МРОТе на сегодня в сумме 7500 рублей, декретные выплатят в размере 35 тысяч: 7500/30*140 (статья 11 ФЗ№255).

На выплату может рассчитывать сотрудник, усыновивший малыша до трёхмесячного возраста.

Выплачивается пособие в течение 10 дней с момента сдачи в бухгалтерию больничного листа.

Пособие по безработице

Человек, потерявший работу, может рассчитывать на помощь государства, которая заключается в материальной поддержке. Для получения пособия безработный должен стоять на бирже труда.

Рассчитывается размер пособия по алгоритму, описанному в 30‑й статье ФЗ №1032-н.

Сумма выплаты зависит от факторов:

  • стаж работы;
  • продолжительность выплаты пособия;
  • основание увольнения.

При этом пособие не может быть меньше 850 рублей и больше 4900 рублей.

Компенсация

Сотрудники имеют право на денежную компенсацию в случаях:

  • переработки (двойная ставка);
  • неиспользованного отпуска (при увольнении);
  • работы в выходной или праздник (двойная ставка);
  • простоя (2/3 от зарплаты);
  • за вредные условия (например, вместо выдачи молока можно выплачивать его стоимость).

При этом работа в выходной и переработка может не выплачиваться, вместо этого сотрудник имеет право на отгулы.

Премии

Премирование регулируется специальным локальным актом: Положением об оплате или (и) премировании. При наличии свободных средств в бюджете премии должны выплачиваться регулярно, если они прописаны в трудовом договоре. Также премия может выступать в качестве стимула или поощрения.

Лишить премии можно так же на основании положения: в нём должны быть прописаны показатели премирования и основания лишения.

Пенсия

По мнению законодателей женщины, достигшие возраста 55 лет и мужчины старше 60 лет теряют трудоспособность, то есть, уже не могут трудиться как прежде и работа может навредить здоровью. В связи с этим в России возрастные граждане обеспечиваются пенсиями.

Порядок начисления и выплаты пенсий регулируется Федеральным законом №173. В его 14‑й статье сказано, что размер пенсии рассчитывается по формуле: общая сумма накоплений на пенсионном счёте делится на сумму периода ожидаемой пенсии и базового значения. При этом считается, что период ожидаемой пенсии равен 19 годам (288 месяцам), а фиксированное базовое значение на сегодня составляет 2562 рубля в месяц.

Вместе с тем на сегодня действует положение о том, что чем позже человек оформит пенсию, тем больше будет её размер (ожидаемый период сокращается, а накопления увеличиваются).

Зарубежный опыт

В экономически развитых странах системы оплаты труда схожие, сотрудникам предоставляются гарантии, например:

  1. в Японии размер зарплаты зависит не от общего стажа, а от времени работы в компании. При этом учитывается КПД и квалификация работника. Сотрудники получают дополнительные выплаты и пособия (транспортные, семейные, региональные), а премии в размере нескольких окладов могут выплачиваться 2 – 3 раза в год как бонус;
  2. в Швеции применяется система солидарной зарплаты: за равный труд работники получают равную зарплату, а налоги с неё не могут быть больше трети;
  3. в Англии система оплаты индивидуально‑контрактная, при этом размер зарплаты может колебаться в зависимости от динамики прибыли. Кроме этого часть зарплаты могут составлять акции организации, поэтому сотрудники кроме оклада получают ещё и дивиденды. Как и японские сотрудники англичане в качестве бонуса 2–3 раза в год получают премии в размере нескольких окладов.

Источник: http://zakonguru.com/trudovoe/oplata

SPRINTinvest.RU

Сложная экономическая ситуация в стране негативно сказывается на всех отраслях народного хозяйства. Многие субъекты предпринимательской деятельности не в состоянии справиться с кризисом и вынуждены закрывать бизнес.

Процедура ликвидации предприятий регламентирована федеральным законодательством.

Процесс закрытия любой организации сопряжен с увольнением сотрудников, права которых защищаются Трудовым кодексом РФ.

Выплаты работникам при ликвидации предприятия

Каждый работодатель обязан заблаговременно уведомить штатных сотрудников о грядущем увольнении, связанном с ликвидацией компании.

Законодательством для этой процедуры предусмотрен срок – за 2 месяца до расторжения трудового договора.

Каждому работнику вручается уведомление, о чем они расписываются в соответствующем учетном регистре.

Через 2 месяца расторгается договор, в трудовую книжку вносится соответствующая запись и выдается на руки работнику.

Работодатель обязан выдать ему справку формы 2НДФЛ о среднемесячной заработной плате.

В последний день работы руководство компании должно провести полный расчет с каждым сотрудником (статья 140 Трудового кодекса РФ).

В обязательном порядке при ликвидации предприятия персоналу должны выплатить:

  • всю задолженность по заработной плате;
  • начисленные премии;
  • командировочные;
  • выплаты за досрочное расторжение трудового договора;
  • декретные;
  • больничный (если работник находится на больничном во время увольнения, все выплаты по листку временной нетрудоспособности должен будет произвести либо новый работодатель, либо орган ФСС);
  • выходное пособие;
  • отпускные и прочие выплаты, которые обязан делать работодатель в соответствии с учетной политикой предприятия.

При ликвидации все выплаты работникам осуществляются за счет работодателя.

В процессе проведения процедуры закрытия компании в резерв для погашения долгов закладываются суммы заработной платы и прочих выплат работникам.

Выплата заработной платы при ликвидации предприятия

Каждый работник компании, который увольняется в связи с ее ликвидацией, должен в последний день работы получить окончательный расчет.

Работодатель обязан выплатить ему заработную плату за каждый отработанный день. При этом размер заработка не должен быть ниже оклада, указанного в трудовом договоре.

Если во время проведения ликвидационных мероприятий руководством были нарушены права штатных сотрудников, они имеют законное право в судебном порядке добиться от компании положенных выплат.

Также они могут обратиться с коллективной жалобой в инспекцию по охране труда либо написать заявление в прокуратуру.

Инспекция будет рассматривать жалобу в течение месяца, после чего будет принято решение о проведении проверки организации.

Если специалисты выявят недочеты, руководство будет привлечено к административной ответственности, и ему будет выдано предписание об устранении всех нарушений.

Для подачи жалобы в прокуратуру законодательством отводится месяц, в течение которого должна быть проведена проверка компании.

Чтобы обратиться в суд сотрудник ликвидируемой компании должен составить исковое заявление, к которому необходимо приложить все документы, касающиеся спорного вопроса.

Компенсационные выплаты при ликвидации предприятия

Штатные сотрудники компании, которых увольняют в связи с ее ликвидацией, имеют право помимо заработной платы и выходного пособия получить компенсацию, размер которой указан в учетной политике.

Например, компенсация за неиспользованный отпуск, которую могут получить даже работники, проработавшие в организации менее 6 месяцев. С такого вида компенсации не удерживаются страховые взносы, только подоходный налог.

На компенсации могут рассчитывать и сотрудники, которые совмещают работу с учебой, либо оформлены по совместительству (выплаты делаются по основному месту трудоустройства).

Если с работника компанией удерживались алименты, то при начислении компенсационной выплаты с него будет удерживаться подоходный налог, а также сумма, указанная в исполнительном листке.

Любые компенсации выплачиваются в период, в течение которого уволенный сотрудник занят поиском нового места работы.

Трудовым кодексом РФ (статьей 178) предусмотрены случаи, при которых за уволенными сотрудниками может сохраняться заработная плата в течение 3-х месяцев с момента расторжения договора.

Для этого работнику необходимо в течение 2-х недель после увольнения по ликвидации компании обратиться в местную службу занятости.

При этом должно быть выполнено одно условие – сотрудник за это время не был трудоустроен этим органом.

Служба занятости выносит соответствующее решение, на основании которого он будет 2 месяца после увольнения получать денежные средства в размере своего среднего месячного заработка.

С этим документом бывший сотрудник компании обращается к главе ликвидационной комиссии, который на время проведения всех юридических процедур выполняет функции руководителя.

На основании решения службы занятости ему будут осуществляться положенные по закону выплаты.

Если в течение 2-х месяцев работник не сможет трудоустроиться, работодатель должен будет сделать выплату и за 3-й месяц. Последующие выплаты будет производить служба занятости.

Компенсационные выплаты отдельным категориям граждан

Для жителей Крайнего Севера Трудовым кодексом предусмотрены куда более «вальяжные» условия.

Срок для постановки на учет в службу занятости для них увеличен до месяца. При этом работодатель обязан будет осуществлять выплаты на протяжении 3-х месяцев.

Если орган в течение 3-х месяцев не сможет трудоустроить гражданина, работодатель должен будет ему производить компенсационные выплаты в течение 6-ти месяцев с момента расторжения трудового договора.

Если при ликвидации организации увольняются работающие пенсионеры, им не положены никакие выплаты после расторжения трудовых договоров, так как по закону они не признаются безработными.

Это порядок регламентируется статьей 3 Федерального закона №от 19 апреля 1991 года.

Некоторые работодатели пытаются любыми способами уклониться от обязанности выплачивать уволенным сотрудникам компенсации.

Они предлагают им по соглашению сторон расторгнуть трудовые договоры либо же уволиться по собственному желанию. Если работники согласятся, они автоматически лишатся права на компенсационные выплаты, положенные при ликвидации.

Выходное пособие при ликвидации предприятия

В соответствии с положениями статьи 178 Трудового кодекса РФ каждый работник имеет право на выходное пособие при ликвидации предприятия.

Выходное пособие не относится ни к категории компенсационных выплат, ни к заработной плате.

Работодатель обязан сделать такую выплату при ликвидации предприятия в день расторжения трудового договора.

Если между работником и компанией был заключен трудовой договор продолжительностью до 2-х месяцев, при увольнении по ликвидации сотрудник не может претендовать на пособие.

Если расторгается договор с сезонным работником, размер его выходного пособия будет равен двухнедельному заработку.

Выходное пособие представляет собой разновидность денежной помощи от работодателя, которая является прибавкой к основному заработку.

Такие выплаты могут осуществляться как за счет ликвидируемой компании, так и из бюджета.

Если работник увольняется по причине ликвидации организации, то ему, в соответствии с регламентом Трудового кодекса, должны выплатить выходное пособие в размере среднемесячной зарплаты.

В некоторых случаях размер таких выплат может быть уменьшен.

Если с работника удерживались алименты, сумма по исполнительному листку может быть вычтена из выходного пособия только в пользу его несовершеннолетних детей.

Расчет выходного пособия

Для расчета выходного пособия работодатель должен использовать следующие аналитические данные:

  • отработанное время (фактическое);
  • компенсация за неиспользованный отпуск (в денежном эквиваленте);
  • средний заработок за 2 месяца, которые следуют за датой расторжения трудового договора.

Пример. Работник компании Иванов И.И. отработал полный месяц. Его заработная плата, согласно штатному расписанию, составляетрублей. Среднемесячная заработная плата составляетрублей.

Перед увольнением этот сотрудник успел отгулять ежегодный отпуск, за который с ним был проведен расчет в полном объеме. В этом случае работодатель не должен ему никаких компенсаций.

Расчет выходного пособия:

++=рублей.

Расчет среднемесячной заработной платы

Чтобы рассчитать среднемесячную заработную плату, работодателю нужно действовать в строгой последовательности:

[1]. Суммируется весь заработок, который был выплачен работнику с 1 января по 31 декабря.

При этом учитываются следующие выплаты: материальная помощь, премиальные, отпускные, основная заработная плата и прочие выплаты, предусмотренные учетной политикой компании.

[2]. Определяется фактически отработанное время (учитывается каждый рабочий день).

Для расчета не берутся дни ежегодного оплачиваемого отпуска, дни временной нетрудоспособности (больничные), дни отпусков, оформленных за свой счет.

[3]. Рассчитывается среднемесячный заработок за конкретный период.

Пример. Иванов И.И. на протяжении года получил заработной платы в суммерублей. Фактически он отработал 235 дней. Среднедневной заработок будет рассчитываться следующим образом:

/ 235 = 1 914,89 рублей.

В январе Иванов И.И. отработал 15 дней. Среднемесячный заработок будет рассчитываться следующим образом:

1 914,89 х 15 = рублей.

Выплата декретных при ликвидации предприятия

При ликвидации предприятия выплата декретных должна проводиться в полном соответствии с регламентом Трудового кодекса РФ, так как такая категория трудящихся защищена на законодательном уровне.

При оформлении декретного отпуска до ликвидации предприятия проблем с начислением и выплатой соответствующего пособия не возникает.

Если женщина оформит декретный отпуск в течение первого месяца после увольнения с ликвидируемого предприятия, глава ликвидационной комиссии ей в начислении и выплате пособия скорее всего откажет.

В таком случае ей придется обратиться в местный орган ФСС с пакетом обязательных документов, включая:

  • листок временной нетрудоспособности (выдается государственным медицинским учреждением, в котором женщина наблюдается по беременности);
  • заявление, написанное собственноручно;
  • документы, подтверждающие трудовой стаж;
  • справку о полученных доходах по последнему месту работы.

Специалисты местного органа ФСС будут изучать представленные документы. Если в справках не будет неточностей, через 10-ть рабочих дней женщине будет назначено причитающееся по закону пособие.

Она может получать регулярные выплаты лично, а может оформить их перевод на карточный или банковский счет. Также из бюджета денежные средства могут ей поступать в виде почтового перевода.

Если женщина успела оформить декретный отпуск до момента ликвидации организации, в которой она была официально трудоустроена, она имеет право на все выплаты, которые работодатель будет производить остальным уволенным сотрудникам.

Декретнице будет выплачиваться пособие в течение года после ликвидации компании. Чтобы претендовать на такие выплаты ей необходимо стать на учет в местной службе занятости.

После этого декретница должна будет обратиться в социальную службу по месту проживания, куда представить:

  • листок временной нетрудоспособности;
  • заявление установленного образца;
  • справку о доходах;
  • выписку из трудовой книжки;
  • справку, выданную службой занятости.

После оформления всех документов пособие декретнице будут выплачивать органы социальной защиты. Этот порядок регламентирован Трудовым кодексом РФ.

Источник: http://sprintinvest.ru/kakie-vyplaty-polozheny-rabotnikam-pri-likvidacii-predpriyatiya